-связанные с трудоустройством при сокращении ликвидации или реорганизации фирмы,
-при выполнении физическим лицом труд обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Исчисление страховых взносов осуществляется по следующим ставкам:
| ПФ РФ | ФСС | ТФОМС | ФФОМС |
| 20% | 2,9% | 2% | 1,1% |
Налоговая база исчисляется в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечению каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Предельный размер налоговой базы в отношении каждого работника составляет 415 тыс.руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С суммы, превышающей данный размер, страховые взносы не взимаются.
Расчетный период - календарный год
Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 мес.
В течение отчетного периода предприятие самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов в каждый фонд отдельно и уплачивает в бюджет ежемесячно до 15 числа.
Расчетные документы о начисленных и уплаченных суммах предоставляются в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сумма взноса, подлежащего уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных предприятием самостоятельно расходов на цели социального страхования.
Налог на имущество исчисляется в соответствии с гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».
Объектом обложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в составе основных средств. При этом не признаются объектами земельные участки и др. объекты природопользования.
Налог исчисляется по ставке 2,2%.
Налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества (СГСИ). Она определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-ое число следующего за ним месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде увеличенным на единицу.
СГСИ = (1.01+1.02+….+1.12+31.12)/12+1(4)
Сумма налога ими исчисляется самостоятельно по итогам налогового периода, как произведение налоговой базы и ставки.
Сумма налога исчисленного = СГСИ * ставку (5)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей.
Сумма авансовых платежей исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и ставки.
Сумма авансового платежа = ¼ * СГСИ за отчетный период * ставку(6)
Налоговый период: календарный год;
Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.
Авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные законами субъектов РФ и в эти же сроки подаются налоговые декларации в налоговые органы, но не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
В РБ срок уплаты авансовых платежей установлен не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация за налоговый период и уплата налога осуществляется до 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог уплачивается Обществом на основании гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» в отношении транспортных средств, зарегистрированных на Общество.
Объектом для Общества признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатель, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах.
Налоговый период: календарный год.
Отчётный период: квартал, полугодие, 9 мес.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортных средств и снятия с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации применяется за полный месяц.
Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. По итогам каждого отчетного периода исчисляются авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Авансовые платежи исчисляются в размере ¼ произведения налоговой базы и ставки.
Таблица 9 При исчислении налога Обществом применяются следующие ставки:
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, руб. |
| 1 | 2 |
| Автомобили легковые: | |
| – до 100 л.с.включительно– свыше 100 л.с. до 150 л. с.– свыше 150 л. с. до 200 л. с.- свыше 200 л. с. до 250 л. с. | 25405075 |
| Автомобили грузовые: | |
| – свыше 100 л.с. до 150 л. с.– свыше 20 л. с. до 250 л. с.- свыше 250 л. с. до 300 л. с. | 406585 |
| Тракторы: | 25 |
Уплата налога производится не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом с учётом ранее уплаченных авансовых платежей.
В отношении НДФЛ Общество выполняет обязанности налогового агента, т.е. самостоятельно исчисляет, удерживает налог из доходов работников и перечисляет их в бюджет.
Налог на доходы физических лиц исчисляется согласно гл. 23 НК РФ.
Плательщики: физические лица – работники Общества.
Объектом признаётся совокупный доход каждого работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода.
Не подлежат налогообложению:
-Государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности;
-Государственные пенсии;
-Все виды компенсационных выплат в пределах норм;
-Полученные алименты;
-Стипендии;
-Сумма единовременной материальной помощи;
Так же не подлежат налогообложению в сумме до 4 тысяч рублей:
-Стоимость подарков от работодателя;
-Материальная помощь от работодателя;
Основная применяемая ставка - 13%.
Налоговый период: календарный год.
Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно.
При ставке 13% налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов уменьшенных на сумму применяемых налоговых вычетов.
При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен или указанных в договоре с учётом НДС и акциза.
При определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13% , налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:
3000 руб. – предоставляется лицам, подвергшимся воздействию радиации на ЧАЭС и полученные вследствие этого инвалидность; лицам, участвующим в испытании ядерного оружия, инвалидам ВОВ.
500 руб. – предоставляется героям СССР и РФ, инвалидам 1, 2 группы, инвалидам с детства, родителям и супругам погибших от ранения при защите РФ или при исполнении служебных обязанностей. Супругам, вдовам вычет предоставляется до момента повторного вступления в брак.
Данные вычеты предоставляются в течение каждого месяца налогового периода.
400 руб. – предоставляется на каждого работника до месяца, в котором его совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб.
1000 руб. – предоставляется на каждого иждивенца, в т.ч. на детей до 18 лет и на учащихся по дневной форме обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором совокупный доход работника превысил 280000 руб. Вдовам, одиноким родителям, попечителям и опекунам вычет предоставляется в двойном размере. Право на двойной вычет также имеет один из родителей, если второй родитель по месту работы даёт письменный отказ от получения вычета.
Стандартный вычет предоставляется работникам на основании их заявления и соответствующих подтверждающих документов.
Налог исчисляется и удерживается ежемесячно в день выплаты заработной платы.
Налоговая база по каждому работнику определяется нарастающим итогом в налоговой карточке ф. № 1- НДФЛ. По требованию работников бухгалтерией выдаётся Справка о доходах ф. № 2 – НДФЛ, где указываются сумма совокупного дохода, сумма предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.
В целях налогообложения ОАО «МЗ «Искра» ведётся налоговый учёт.
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Налоговый учёт ведётся с применением аналитических регистров налогового учёта, которые совпадают с регистрами бухгалтерского учёта, т.к. данные и порядок учёта объектов почти всегда совпадают для целей бухгалтерского учёта и налогообложения.
В данной работе был проведен анализ финансового состояния ОАО «МЗ «Искра» за 2009 г. На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие находится на пути преодоления кризисного состояния, в целом деятельность предприятия показывает умеренный рост деловой активности, позитивную тенденцию по многим показателям, однако имеются и отрицательные моменты, поэтому предприятию необходимо срочно предпринять меры по их устранению.