Полученные организацией доходы классифицируется на:
-доходы от реализации
-внереализационные доходы
-доходы, не учитываемые при определение налоговой базы
1.Доходы от реализации ТРУ - это выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же имущественных прав
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализуемые ТРУ, выраженных в денежной или натуральной форме.
При определении доходов, выраженных в натуральной форме, их размер определяется исходя из рыночных цен на дату получение доходов
2.Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с основной деятельностью организации. К ним относятся:
-доходы от долевого участия в других организациях;
-доходы в виде положительно курсовых разниц при покупке - продажи валюты;
-пени, штрафы, неустойки за нарушение хозяйственных договоров
-доходы от сдачи имущества в аренду;
-доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
-стоимость безвозмездно полученного имущества и прочее
3.Доходы, не учитываемые при определение налоговой базы:
а)целевые поступления ,
б)безвозмездно полученные средства;
в)получение имущества или имущественных прав
-в порядке предоплаты товаров в форме залога;
-в виде вкладов в уставный капитал;
-в виде инвестиций.
г)%, полученные из бюджета или внебюджетных фондов за несвоевременный возврат, излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов
д)суммы, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала;
Расходы – это экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты организации.
Под обоснованными расходами понимаются экономические оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденные документами, оформленные по законодательству.
Расходы организации подразделяются на:
-расходы, связанные с производством и реализацией ТРУ
-внереализационые расходы
-не формирующие затраты организации
1.Расходы, связанные производством и реализацией ТРУ:
-материальные расходы – расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии;
-расходы на оплату труда - оплата труда по окладам, тарифным ставкам, по нарядам, компенсация за сверхурочное время, премии и т.д.
-амортизационные отчисления: в целях налогообложения амортизируемым имуществом признаются ОС и НМА, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, учитываемые на балансе и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путём начисления амортизации.
НК РФ предусмотрено, чтоамортизируемое имущество - это внеоборотные активы со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью не менее 10000 руб.
Для целей налогообложения амортизация начисляется одним из 2-х методов:
линейным – исходя из первоначальной стоимости объекта о.с. и нормы амортизации (К):
∑ амортизации = первоначальная стоимость * К,
К = 1/ n * 100 %,(3)
где n – СПИ объекта ОС в месяцах
нелинейным - исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации.
ОАО «МЗ «Искра» применяет линейный метод начисления амортизации.
-прочие расходы– к ним относятся: расходы на публикацию бухотчётности, расходы на приобретение канцтоваров, ремонт основных средств, услуги телефона, телеграфа, оплата аудиторских услуг, налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством, командировочные расходы, представительские расходы (по норме).
2.Внереализационные расходы – расходы, не связанные с производством и реализацией ТРУ:
-расходы по содержанию арендуемого имущества, арендные платежи;
-расходы в виде отрицательной разницы при покупке – продаже иностранной валюты;
-судебные расходы и арбитражные сборы;
- сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;
-недостача ТМЦ, выявленная инвентаризацией при отсутствии виновных лиц и пр.
-затраты по аннулированным заказам
3.Расходы, не формирующие затраты организации:
-взносы в уставный капитал других организаций;
-пени, штрафы, уплаченные в бюджетные и внебюджетные фонды;
-стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с ним расходы;
-премии работникам за счет средств спецфондов;
-оплата путевок на лечение и отдых работников.
При исчислении налога на прибыль Общество применяет метод начисления. При этом методе доходы признаются в момент реализации ТРУ не зависимо от факта поступления денежных средств на счет или в кассу. Расходы относятся к тому периоду, в котором были произведены.
Авансовые платежи уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Предоставление декларации и уплата налога производится до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается согласно требованиям гл. 21 «НДС».
Налог на добавленную стоимость – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости созданной на всех стадиях производства и реализации продукции и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения.
Объектом обложения признаётся:
-Реализация ТРУ на территории РФ;
-Передача ТРУ для собственных нужд не территории РФ;
-Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
-Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не подлежат налогообложению:
1)услуги пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси);
2)операции с ценными бумагами;
3)услуги в сфере образования, содержание детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях и т. д.
4)услуги религиозных объединений;
5)банковские операции, кроме инкассовых и др.
Ставки:
0% – применяется при реализации:
-Товаров, перемещенных в таможенном режиме экспорта;
-Работ и услуг, связанных с реализацией экспортируемых товаров (погрузка, разгрузка, доставка до границы и пр.).
-Транзитных перевозок;
-Услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ;
-Работ и услуг, выполняемых в космическом пространстве и связанных с ними наземных работ.
-ТРУ предназначенных для официального пользования
10% – применяется при реализации детских товаров, продовольственных товаров кроме деликатесных, книжной и печатной продукции, кроме рекламного и эротического характера, мед. препаратов, утвержденных Правительством РФ.
18% – во всех остальных случаях.
В свое деятельности ОАО «МЗ «Искра» применяет ставку 18%.
Налоговой базой является стоимость реализованных ТРУ.
При определении суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет – это сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные материальные ценности.
Для применения налогового вычета должны быть выполнены одновременно следующие условия:
1)приобретаемые ТРУ предназначены для производственных нужд;
2)ТРУ оприходованы;
3)сумма входящего НДС (уплаченного) подтверждены счетом-фактурой с указанием суммы НДС отдельной строкой.
Счёт – фактура - это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
Все структурные подразделения ОАО «МЗ «Искра» ведут журналы учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в которых они хранятся, а также выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
При реализации товаров, работ, услуг бухгалтерия выставляет покупателю счет-фактуру и ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС.
В качестве покупателя ОАО «МЗ «Искра» ведет учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавца - учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Книга продаж также должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Ведение книги покупок и книги продаж в ОАО «МЗ «Искра» осуществляется в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Налоговым периодом признается квартал.
Исчисление и уплата НДС осуществляется предприятием самостоятельно. Сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода.
Представление налоговой декларации в налоговой орган и уплата налога осуществляется до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общество является плательщиком ЕСН согласно требованиям гл. 24 НК РФ. С 1.01.10 налог был отменён и предприятие в соответствии с ФЗ РФ от 24.07.09г. № 12 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС» является плательщиком взносов во внебюджетные фонды.
Объектом обложения признаются выплаты в пользу работников.
Не подлежат налогообложению следующие выплаты и суммы:
а)гос. пособия:
-выплачиваемые по законодательству
-пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соц.страхованию;
б)компенсации:
-при увольнении кроме компенсации за неиспользованный отпуск.
-возмещение расходов на профильную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;