На основании рассмотренного материала можно сделать ряд выводов.
Закон убывающей отдачи устанавливает, что последовательное присоединение к фиксированному количеству оборудования добавочных единиц переменных ресурсов, например, труда, начиная с определенного момента, приведет к уменьшению предельного продукта, получаемого в результате привлечения каждого дополнительного переменного фактора.
Совокупные расходы (средние постоянные, средние переменные и средние общие) – это постоянные, переменные и общие расходы в расчете на единицу закупаемой продукции. По мере роста объемов заготовок продукции величина средних постоянных расходов уменьшается, а с уменьшением объемов заготовок – увеличивается. Средние переменные расходы подчиняются закону убывающей отдачи: на стадии возрастающей отдачи они будут снижаться, а на стадии снижающейся отдачи – увеличиваться. Следовательно, средние переменные расходы должны приниматься в расчет при принятии решения о прекращении хозяйственной деятельности предприятия в краткосрочном периоде.
Предельными расходами называют добавочные, или дополнительные, расходы, требуемые для производства (заготовок) одной дополнительной единицы продукции. Предельные расходы должны использоваться при принятии решений о том, сколько продукции следует заготавливать.
Средние общие или средние переменные расходы всегда снижаются, когда предельные расходы ниже средних, и растут, когда предельные расходы выше средних.
2. Методика проведения экономического анализа расходов заготовительной деятельности и оценка их оптимальности по ЧТУП «Мядельский коопзаготпром»
2.1 Краткая социально-экономическая характеристика района деятельности ЧТУП «Мядельский коопзаготпром»
Площадь Мядельского района составляет 2 тыс. км2. Граничит с Вилейским, Сморгонским, Поставским, Островецким и Докшицким районами. На территории района имеется 308 населенных пунктов, в том числе город Мядель и 3 поселка городского типа, 2 поселковых совета: Свирский и Кривический, 12 сельских Советов.
Численность населения района составляет 34,923 тыс. чел., в том числе 20,782 сельского населения или 59,5% от всего населения района.
В районе имеется 16 сельскохозяйственных производственных кооперативов, птицефабрика, 3 подсобных хозяйства промышленных предприятий, 6 подсобных хозяйств производящих сельхозпродукцию. В районе в 2010 году зерновыми было занято 16670 га, валовой сбор зерна составил 43138 т, урожайность – 25,9 ц/га; под картофелем было занято 590 га, валовой сбор – 7300 т, урожайность – 124 ц/га; кормовые корнеплоды занимали 149 га, валовой сбор – 1403 т, урожайность – 140 ц/га; овощи – 93 га, валовой сбор – 1403 т, урожайность – 140 ц/га. Поголовье крупного рогатого скота в районе составило 24300 ед., в том числе коров – 8240 ед., поголовье свиней – 14898 ед.
В районе имеется 15 тысяч хозяйственных подворий, в сельской местности – 9333. Из них: содержатся различные виды скота в 5226 хозяйствах, в том числе в 3173 хозяйствах содержится крупный рогатый скот, 3546 хозяйств содержат свиней.
Валовое производство сельхозпродукции у населения составляет: зерно – 3507 т; картофель – 35274 т; овощи – 5637; плоды – 460; мясо в живом весе – 1324 т; молоко – 12486 т.; яйцо – 7 млн. шт.
Под лесом в районе занято 34% всех площадей района.
Объемы возможной промысловой заготовки дикорастущих плодов в 2010 году составляли 100т, ягод – 150 т. На 01.12.2010 дикорастущих плодов и ягод по Мядельскому району заготовлено – 36092 кг, в том числе потребительской кооперацией – 13,7 т, или процент охвата товарных ресурсов составил – 5,48%, а доля в общерайонных закупках равна – 37,96%.
В Мядельском районе имеется 8 промышленных предприятий, 6 строительных организаций и 2 транспортные, туристско-экскурсионный комплекс, 11 санаториев, пансионатов и домов отдыха на 5000 койко-мест в смену, 19 средних школ, 9 базовых школ, 1 начальная и 1 вспомогательная школа, в которых обучается 5431 учащийся.
Для осуществления своей деятельности Частное торговое унитарное предприятие «Мядельский коопзаготпром» располагает необходимой материально-технической базой, которая представлена следующими объектами: овощехранилище на 1000 тонн; фруктохранилище на 270 тонн; склад вторичного сырья площадью 280 м2; квасильно-засолочный пункт емкостью 40 тонн; 19 торговых предприятий в сельской местности (приложение 1).
Заготовительной деятельностью в ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» занимаются 3 штатных и 1 нештатный заготовители в 3 приемозаготовительных пунктах (г. Мядель, д. Слобода, д. Княгинин) и 19 магазинов. К заготовкам сельхозпродукции и сырья в Мядельском райпо привлечено 72 торговых предприятия из 72 имеющихся.
Штатная численность работающих на ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» составляет 60,5 человек.
Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы приведен в табл. 2.1.1. На основании данной таблицы видно, что основным видом деятельности организации является торговая деятельность, а не заготовительная, как это должно было бы быть. Об этом свидетельствует показатель структуры работников по видам деятельности. Наибольший удельный вес в структуре занимает торговый персонал (40,5% от общей численности). Следующей по
Таблица 2.1.1. Численность и заработная плата работников ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» на 1 января 2010 года
| Наименование показателя | На 1 января 2011 г. |
| Аппарат управления | |
| количество штатных единиц | 8 |
| удельный вес в общей численности, % | 13,2 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 1506000 |
| удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 21,5 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 188250 |
| Производственный персонал | |
| количество штатных единиц | 10,5 |
| удельный вес в общей численности, % | 17,4 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 1233900 |
| удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 17,6 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 117514 |
| Заготовки | |
| количество штатных единиц | 8,5 |
| удельный вес в общей численности, % | 14,0 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 833400 |
| удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 11,9 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 98047 |
| Рынок | |
| количество штатных единиц | 2 |
| удельный вес в общей численности, % | 3,3 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 205200 |
| удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 2,9 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 102600 |
| Торговля | |
| количество штатных единиц | 24,5 |
| удельный вес в общей численности, % | 40,5 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 2538900 |
| удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 36,2 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 62689 |
| Склад-холодильник | |
| количество штатных единиц | 6 |
| удельный вес в общей численности, % | 9,9 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 622200 |
| удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 8,9 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 103700 |
| Всего: | |
| количество штатных единиц | 60,5 |
| месячный фонд заработной платы, руб. | 7009200 |
| заработная плата на одного работника, руб. | 115855 |
Количественному показателю идет производственный персонал – 10,5 штатных единиц или 17,4% от общей численности. Работники заготовок занимают лишь третье место в этом перечне (8,5 штатных единиц, или 14,0%). Это явный перекос, который говорит о том, что заготовки являются второстепенным видом деятельности и им не уделяется должного внимания, что и привело к кризисной ситуации в заготовительной отрасли. Так же следует отметить диспропорцию между показателями удельного веса отдельных групп работников в общей численности и фонде заработной платы. Это особенно ярко проявляется при сравнении аналогичных показателей между аппаратом управления и работниками прилавка. Так, если удельный вес в общей численности этих групп равен 13,2 и 24,5%, соответственно, то по показателю удельного веса в фонде заработной платы ситуация несколько иная – 21,5 и 36,2%.
Следующим объектом изучения станут показатели выполнения плана и динамики заготовительного оборота, которые отражают количественную сторону деятельности организации (табл. 2.1.2.) (приложения 2, 3, 4, 5). На основании данных приведенных в таблице видно, что в Мядельском коопзаготпроме систематически практически по всем видам продукции не выполняются плановые задания по заготовке сельскохозяйственных продуктов и сырья. Исключение составляют лишь несколько видов продукции: лом цветных металлов, план выполнен в 2009 и 2010 гг. на 185 и 110%, соответственно, лом черных металлов (352,4% в 2010 г.), кожи мелкие (109,5% в 2010 г.), кожи свиные (172,0% в 2010 г.), мед (138,0% в 2010 г.). По остальным видам заготавливаемой продукции ситуацию можно назвать катастрофической и, как результат, совокупный план заготовительного оборота в 2009 г. выполнен на 39,6%, а 2010 г. на 69,4%. Это можно объяснить тем, что не выполняются плановые задания по основным группам, которые имеют наибольший удельный вес в заготовительном обороте – мясо, овощи, фрукты.
Однако заготовительный оборот отражает только лишь объем продукции, который был закуплен, а в условиях рыночных отношений этого явно недостаточно, так как нужно еще и продать закупленную продукцию. С целью более полной характеристики хозяйственной деятельности ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» был произведен анализ объема и структуры оборота по реализации за два предшествующих года, результаты анализа приведены в табл. 2.1.3.
Таблица 2.1.2. Выполнение плана и динамика заготовительного оборота за 2010–2010 гг. по ЧТУП «Мядельский коопзаготпром»
| Наименование продукции | Плановое задание | Фактически выполнено | Выполнение плана, % | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | |||
| Картофель, тонн | 180 | 180 | 156,5 | 72,2 | 86,9 | 40,1 | -84,3 | 46,1 |
| Овощи, тонн | 150 | 120 | 105,8 | 100,9 | 70,5 | 84,1 | -4,9 | 95,4 |
| Фрукты, тонн | 300 | 400 | 198 | 345,1 | 66,0 | 86,3 | 147,1 | 174,3 |
| Лектехсырье, кг | 6700 | 5000 | 3529 | 1,4 | 52,7 | 0,0 | -3527,6 | 0,0 |
| Лом черных металлов, тонн | 85 | 188 | 299,5 | 153,4 | 352,4 | 81,6 | -146,1 | 51,2 |
| Лом цветных металлов, тонн | 4 | 7 | 7,4 | 7,7 | 185,0 | 110,0 | 0,3 | 104,1 |
| Тряпье, тонн | 61 | 55 | 51 | 42,1 | 83,6 | 76,5 | -8,9 | 82,5 |
| Макулатура, тонн | 469 | 170 | 164,8 | 133,8 | 35,1 | 78,7 | -31 | 81,2 |
| Кожи крупные, шт. | 900 | 800 | 766 | 711 | 85,1 | 88,9 | -55 | 92,8 |
| Кожи мелкие, шт. | 1880 | 2200 | 2059 | 1428 | 109,5 | 64,9 | -631 | 69,4 |
| Кожи свиные, шт. | 100 | 180 | 172 | 121 | 172,0 | 67,2 | -51 | 70,3 |
| Мясо, тонн | 220 | 100 | 64 | 67,3 | 29,1 | 67,3 | 3,3 | 105,2 |
| Яйцо, тыс. шт. | 175 | 80 | 56 | 69,5 | 32,0 | 86,9 | 13,5 | 124,1 |
| Мед, кг | 610 | 300 | 212,4 | 416 | 34,8 | 138,7 | 203,6 | 195,9 |
| Пушмехсырье, м.р. | 0,9 | 0,714 | 0,5 | 79,3 | -0,214 | 70,0 | ||
| Молоко, тонн | 95 | 75,3 | 0,6 | 79,3 | -74,7 | 0,8 | ||
| Дикорастущие, тонн | 42 | 45 | 16 | 13,7 | 38,1 | 30,4 | -2,3 | 85,6 |
| Грибы, тонн | 2 | 2,1 | 0,3 | 0,8 | 15,0 | 38,1 | 0,5 | 266,7 |
| Зернопродукты, тонн | 80 | 60 | 58,8 | 50,9 | 73,5 | 84,8 | -7,9 | 86,6 |
| Заготовительный оборот, млн. руб. | 1101,7 | 672,2 | 436,5 | 466,4 | 39,6 | 69,4 | 29,9 | 106,8 |
На основании данных приведенных в табл. 2.1.3. видно, что в целом в 2010 г. по сравнению с 2009 г. практически по всем видам продукции произошел рост объема реализации сторонним организациям, как в натуральном выражении, так и в стоимостном. При этом необходимо сконцентрировать особое внимание на видах продукции, которые занимают наибольший удельный вес в реализации, это, прежде всего, мясо (27–37%), фрукты (22–26%), лом черных металлов (7–19%). По первым двум видам произошел значительный рост реализации, 175,5% и 144,4%, соответственно, а по лому черных металлов произошло снижение на 54,5% (100–45,5). В результате совокупный объем реализации закупленной продукции в Мядельском коопзагопроме вырос на 23,6%. Однако, для правильных выводов, этот факт следует сопоставлять с динамикой и объемом заготовительного оборота. Если это сделать, то становится видно, что объем реализации в стоимостном выражении за анализируемый период ниже объема заготовок. Это объясняется несколькими причинами. Во-первых, значительными потерями. Во-вторых, тем, что продукция в основном распределяется внутри системы и, соответственно, продукция реализуется с низкими заготовительными надбавками. В-третьих, зачастую наиболее выгодные и ходовые виды заготовленной продукции (особенно мясо) конфискуются по судебному постановлению для погашения кредиторской задолженности перед сторонними организациями, либо для погашения задолженности по налогам. В-четвертых тем, что по отдельным видам наблюдается значительное превышение нормативов запасов, то есть, затоваривание складов.