−объем реализации за 1 квартал составил 4350 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 1940 тыс. руб., НДС – 194 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2410 тыс. руб., НДС – 433,8 тыс. руб.
−объем реализации за 2 квартал составил 4400 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2060 тыс. руб., НДС – 206 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2340 тыс. руб., НДС – 421,2 тыс. руб.
−объем реализации за 3 квартал составил 5830 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2880 тыс. руб., НДС – 288 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2950 тыс. руб., НДС – 531 тыс. руб.
−объем реализации за 4 квартал составил 5990 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2890 тыс. руб., НДС – 289 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 3100 тыс. руб., НДС – 558 тыс. руб.
−объем реализации за год составил 20570 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 9770 тыс. руб., НДС – 977 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% -10800 тыс. руб., НДС−1944тыс. руб.
Также рассчитываются и НДС по прочим доходам, НДС по реализации сырья, НДС по авансам полученным и выданным.
НДС к уплате в бюджет в 1 квартале составил 683,6 тыс. руб., во 2 квартале – 661,36 тыс. руб., в 3 квартале – 869,78 тыс. руб., в 4 квартале – 904,88 тыс. руб. Таким образом, предприятием за год в бюджет была выплачена сумма в размере 3119,62 тыс. руб.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
2. Рассчитать сумму налога на прибыль за 2009 год. Расчеты представить в виде таблицы 5.
Таблица 5. Расчет налога на прибыль
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Финансовый результат от продажи продукции | |||||
| Выручка | 4350 | 4400 | 5830 | 5990 | 20570 |
| Себестоимость | 3070 | 3180 | 3840 | 4120 | 14210 |
| НДС | 627,8 | 627,2 | 819 | 847 | 2921 |
| Финансовый результат от продажи | 652,2 | 592,8 | 1171 | 1023 | 3439 |
| Финансовый результат от продажи материалов | |||||
| Выручка | 100 | 70 | 95 | 20 | 285 |
| Фактическая себестоимость | 70 | 50 | 70 | 10 | 200 |
| НДС | 16,56 | 8,6 | 12,62 | 2,8 | 40,58 |
| Финансовый результат от продажи материалов | 13,44 | 11,4 | 12,38 | 7,2 | 44,42 |
| Финансовый результат от прочих доходов и расходов | |||||
| Доходы | 745 | 645 | 891 | 825 | 3106 |
| НДС | 6,12 | 3,06 | 29,16 | 10,08 | 48,42 |
| Расходы | 658 | 827 | 695 | 764 | 2944 |
| Финансовый результат от прочих доходов и расходов | 80,88 | -185,06 | 166,84 | 50,92 | 113,58 |
| Коммерческие расходы | 12 | 13 | 10 | 12 | 47 |
| Управленческие расходы | 163 | 178 | 160 | 151 | 652 |
| Налогооблагаемая прибыль | 571,52 | 228,14 | 1180,22 | 918,12 | 2898 |
| Налог на прибыль по действующей ставке | 114,304 | 45,628 | 236,044 | 183,624 | 579,6 |
налог прибыль страховой бюджет
Расчет.
Налогооблагаемая прибыль:
1 квартал = (4350-3070-627,8)+(100-70-16,56)+(745-6,12-658) - 12-163= 571,52 (тыс.руб);
2 квартал = (4400-3180-627,2)+(70-50-8,6)+(645-3,06-827) - 13-178= 228,14 (тыс.руб);
3 квартал =(5830-3840-819)+(95-70-12,62)+(891-29,16-695)- 10-160= 1180,22 (тыс.руб);
4 квартал = (5990-4120-847)+(20-10-2,8)+(825-10,08-764) - 12-151= 918,12 (тыс.руб);
годовой = 571,52+228,14 +1180,22 +918,12 =2898 (тыс.руб)
Ставка по налогу на прибыль на 2009 год составляет 20%, соответственно налог на прибыль равен:
1 квартал =571,52 х 20% =114,304 (тыс. руб.)
2 квартал =228,14 х 20% =45,628 (тыс. руб.)
3 квартал =1180,22 х 20% =236,044 (тыс. руб.)
4 квартал =918,12 х 20% =183,624 (тыс. руб.)
годовой =2905 х 20% =581 (тыс. руб.)
Налог на прибыль за год составил 579,6 (тыс. руб.).
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам. Относится к региональным налогам. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.
3. Рассчитать сумму налога на имущество предприятия. Результаты представить в виде таблицы 6
Таблица 6. Расчет налога на имущество организаций
| Показатели | Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. | Налог на имущество по действующей ставке, тыс. руб |
| Ср. ст-ть 1 кв. | 18351,3315 | 403,729293 |
| Ср. ст-ть 2 кв. | 18439,20771 | 405,6625697 |
| Ср. ст-ть 3 кв. | 18324,8178 | 403,1459916 |
| Ср. ст-ть 4 кв. | 18318,25431 | 403,0015948 |
| За год | ----- | 1258,90087 |
Расчет.
Среднегодовая стоимость имущества:
1 квартал = (18201,39+18110,568+18420,48+18672,888)/(3+1) =18351,3315 (тыс.руб.)
2 квартал = (18201,39+18110,568 +18420,48+18672,888+18565,89 +18485,442+18617,796)/(3+3+1)= 18439,20771 (тыс.руб.)
3 квартал =
(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81)/(3+3+3+1)= 18324,8178 (тыс.руб.)
4 квартал =
(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81+17794,854+17733,804+19360,47)/(3+3+3+3+1)= 18318,25431 (тыс.руб.)
Налог на имущество по действующей ставке − 2,2%:
1 квартал = 18351,3315*2,2%= 403,729293 (тыс.руб.);
2 квартал = 18439,20771*2,2%= 405,6625697 (тыс.руб.);
3 квартал = 18324,8178*2,2%= 403,1459916 (тыс.руб.);
4 квартал = 18318,25431*2,2%= 403,0015948 (тыс.руб.) ;
за год = 403,729293 +405,6625697 +403,1459916 +403,0015948 =1258,90087 (тыс.руб.).
НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода (всех видов доходов) физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная часть налога на доходы физических лиц поступает в бюджет государства от предприятий и организаций, которые обязаны удерживать и перечислить в бюджет налог с доходов, выплачиваемых своим работникам.
4. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, которую предприятие должно удержать у своих работников в целом и по каждому работнику, как налоговый агент. Результаты расчетов представить в таблице 8.
Таблица 8. Расчет НДФЛ
| ФИО | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Антипов | 559 | 637 | 585 | 676 | 624 | 4368 | 730,6 |
| 2.Вавилова | 711,1 | 1040 | 1114,1 | 1222 | 1456 | 1482 | 1287 |
| 3.Демидов | 2457 | 2171 | 2788,5 | 2817,1 | 3081 | 3146 | 2947,1 |
| 4.Жукова | 1170 | 1225,9 | 890,5 | 1066 | 1098,5 | 1183 | 1183 |
| 5.Ячин | 1157 | 1716 | 2041 | 2197 | 1963 | 5655 | 2145 |
| Итого | 6054,1 | 6789,9 | 7419,1 | 7978,1 | 8222,5 | 15782 | 8292,7 |
| ФИО | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого |
| 1 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| 1.Антипов | 728 | 734,5 | 728 | 741 | 728 | 11787,1 |
| 2.Вавилова | 1339 | 1340,3 | 1274 | 1456 | 1482 | 15203,5 |
| 3.Демидов | 2934,1 | 2940,6 | 2869,1 | 3081 | 3146 | 34378,5 |
| 4.Жукова | 1248 | 1254,5 | 1248 | 1280,5 | 1183 | 14030,9 |
| 5.Ячин | 2197 | 2119 | 2197 | 2028 | 2015 | 27430 |
| Итого | 8446,1 | 8388,9 | 8316,1 | 8586,5 | 8554 | 102830 |
Размер стандартных налоговых вычетов:
− на работника – 400 руб. (при этом, начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, на работника, не применяется);
− налоговый вычет на ребенка в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Налоговая ставка — 13 %.
Расчет.
1. Антипов (1 ребенок, путевка в июне):
Январь = (5700-1000-400)*13%=559
Февраль = (6300-1000-400)*13%=637
Март = (5900-1000-400)*13%=585