Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции дает лишь общее представление о себестоимости. Смета затрат на производство продукции (таблица 17) служит основой для управленческого учета и позволяет анализировать затраты по их видам.
Таблица 17
Удельный вес и динамика элементов затрат в смете
| 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | ||||
| Элементы затрат | уд.вес | уд.вес | 2006г. от 2005г. | |||
| млн.руб. | % | млн.руб. | % | млн.руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные | ||||||
| затраты | 3119,89 | 64,1 | 3218,544 | 63,9 | 98,654 | 3,2 |
| Энергозатраты | 783,623 | 16,1 | 745,453 | 14,8 | -38,17 | -4,9 |
| Затраты на | ||||||
| оплату труда | 355,307 | 7,3 | 423,095 | 8,4 | 67,788 | 19,1 |
| Отчисления на соци- | ||||||
| альное страхование | 126,489 | 2,6 | 150,622 | 3 | 24,133 | 19,1 |
| Амортизация ОС | 394,245 | 8,1 | 433,169 | 8,6 | 38,924 | 9,9 |
| Прочие затраты. | 87,61 | 1,8 | 65,479 | 1,3 | -22,131 | -25,3 |
| ИТОГО: | 4867,223 | 100 | 5036,845 | 100 | 169,622 | 3,5 |
Используя таблицу 17 можно проследить изменение уровня затрат предприятия на выпуск продукции и сделать следующие выводы. В 2006 году затраты предприятия возросли на 169,622 млн. руб. по сравнению с 2005 годом. Это произошло вследствие снижения доли материальных затрат с 64,1 % до 63,9 %, затрат на оплату труда с 7,3 % до 8,4 %. Доля энергозатрат снизилась с 16,1 % до 14,8 %. Доля амортизации основных средств снизилась на 0,5 %.
Для полного анализа себестоимости необходимо рассмотреть данные таблицы 18, которые дают возможность установить динамику изменения себестоимости товарного выпуска продукции по отдельным статьям затрат калькуляции за два анализируемых года.
Таблица 18
Динамика изменения себестоимости товарного выпуска продукции по отдельным статьям затрат калькуляции
| 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | ||||
| Статьи затрат | уд.вес | уд.вес | 2006г. от 2005г. | |||
| млн.руб. | % | млн.руб. | % | млн.руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Основные | ||||||
| сырье и материалы | 2311,931 | 47,5 | 2327,022 | 46,2 | 15,091 | 0,65 |
| 2. Транспортно- | ||||||
| заготовительные | 355,307 | 7,3 | 382,8 | 7,6 | 27,493 | 7,74 |
| расходы | ||||||
| 3. ИТОГО | ||||||
| основные сырье и | 2667,238 | 54,8 | 2709,823 | 53,8 | 42,585 | 1,60 |
| материалы | ||||||
| 4. Потери от брака | 99,291 | 2,04 | 80,59 | 1,60 | -18,701 | -18,83 |
| 5. Энергоносители | 652,208 | 13,4 | 634,642 | 12,6 | -17,566 | -2,69 |
| 6. Основная зарплата | ||||||
| производственных | 296,901 | 6,1 | 327,395 | 6,5 | 30,494 | 10,27 |
| рабочих | ||||||
| 7. Дополнительная | ||||||
| зарплата производ | 87,61 | 1,8 | 115,847 | 2,3 | 28,237 | 32,23 |
| ственных рабочих | ||||||
| 8. Начисления на | ||||||
| заработную плату | 136,886 | 2,81 | 157,794 | 3,13 | 20,908 | 15,27 |
| 9. Общепроизвод | ||||||
| ственные расходы | 333,405 | 6,85 | 342,505 | 6,8 | 9,1 | 2,73 |
| 10. Общехозяйст | ||||||
| венные расходы | 360,175 | 7,4 | 372,727 | 7,4 | 12,552 | 3,48 |
| 11. Производствен- | ||||||
| ная себестоимость | 4633,714 | 95,2 | 4741,323 | 94,13 | 107,609 | 2,32 |
| 12. Внепроизводст | ||||||
| венные расходы | 233,509 | 4,80 | 295,522 | 5,87 | 62,013 | 26,56 |
| 13. Полная | ||||||
| себестоимость | 4867,223 | 100 | 5036,845 | 100 | 169,622 | 3,48 |
| общего объема | ||||||
| производства | ||||||
Исходя из данных таблицы 18, можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимает статья «основные сырье и материалы» » около 54 % , в которую входят стоимость материалов и расходы, связанные с их доставкой. В 2006 году началась закупка уже более качественных материалов, но и более дорогостоящих. В результате уровень брака и уменьшился, доля энергоресурсов в общем объеме затрат сократилась, но произошел рост их стоимости. Также произошел значительный рост заработной платы на 10,27 %. Все эти изменения повлекли увеличение себестоимости на 3,48 %.
1.8 Анализ прибыли
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, регионального, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.
В таблице 19 собраны данные о прибыли полученной ЗАО «Кольчугцветмет» в 2005, 2006 годах.
Таблица 19
Анализ структуры и динамики прибыли ЗАО «Кольчугцветмет»
| Отклонен. | ||||
| Наименование показателя | Код | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. |
| стр. | млн. руб. | млн. руб. | от 2005г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Доходы и расходы по | ||||
| обычным видам деятельности | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, | 010 | 5776,381 | 5926,333 | 149,952 |
| продукции, работ, услуг (за минусом НДС, | ||||
| акцизов и аналогич. обязательных платежей (В) | ||||
| Себестоимость проданных товаров | ||||
| работ, услуг (С) | 020 | 3892,533 | 3989,896 | 97,363 |
| Валовая прибыль | 029 | 1883,848 | 1936,437 | 52,589 |
| Коммерческие расходы (КР) | 030 | 0,586 | 0,588 | 0,002 |
| Управленческие расходы (УР) | 040 | |||
| Прибыль(убыток) от продаж | ||||
| (строки 010 - 020 - 030 - 040) (Пп) | 050 | 1883,262 | 1935,849 | 52,587 |
| 2. Операционные доходы и расходы | ||||
| Проценты к получению (%пол) | 060 | |||
| Проценты к уплате (%упл) | 070 | |||
| Доходы от участия в | ||||
| других организациях (ДрД) | 080 | 56,235 | 45,682 | -10,553 |
| Прочие операционные доходы (ПрОД) | 090 | |||
| Прочие операционные расходы (ПрОР) | 100 | |||
| 3. Внереализационные | ||||
| доходы и расходы | ||||
| Прочие внереализационные доходы (ВнД) | 120 | 3,652 | 4,568 | 0,916 |
| Прочие внереализационные расходы (ВнР) | 130 | 0,631 | 0,624 | -0,007 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб) | ||||
| (стр. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130) | 140 | 1942,518 | 1985,475 | 42,957 |
| Налог на прибыль и другие анало- | ||||
| гичные обязательные платежи (Н/П) | 150 | 407,929 | 416,95 | 9,021 |
| Прибыль(убыток) от обычной | ||||
| деятельности (ПОД) | 160 | 1534,589 | 1568,525 | 33,936 |
| Чистая прибыль (нераспределенная | ||||
| прибыль(убыток) отчетного периода) | 190 | 1534,589 | 1568,525 | 33,936 |
| строки 160 + 170 - 180 (Пч) |
По данным таблицы 19 можно сделать следующие выводы: большую долю балансовой прибыли занимает прибыль от реализации произведенной продукции (около 93 %), имеют место внереализационный доходы и расходы.
В 2006 году удалось увеличить балансовую прибыль на 33,936 млн. руб. благодаря увеличению прибыли от реализации основной продукции на 149,952 млн. руб. Полученные суммы от вложения средств в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов в 2006 году снизились на 10,553 млн. руб. В то же время внереализационные расходы уменьшались на протяжении всего анализируемого периода, то есть предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни и прочих выплат.
1.9 Анализ рентабельности
Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности.
Показатели, характеризующие рентабельность, порядок расчета и их динамика представлены в таблице 20.
Динамика уровня рентабельности за 2005 – 2006 г.г.
| Отклонен. | |||
| Наименование показателя | 2005 г. | 2006 г. | 2005 г. |
| млн. руб. | млн. руб. | от 2004г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Рентабельность продаж, % | |||
| с.050(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 | 32,6 | 32,7 | 0,07 |
| Бухглатерская рентабельность от | |||
| обычной деятельности, % | |||
| с.160(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 | 26,57 | 26,47 | -0,1 |
| Чистая рентабельность, % | |||
| с.190(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 | 26,57 | 26,47 | -0,1 |
| Экономическая рентабельность (активов), % | |||
| с.190(ф.№2) / с.300(ф№1) * 100 | 80,97 | 81,63 | 0,66 |
| Рентабельность собственного капитала, % | |||
| с.190(ф.№2) / с.490(ф№1) * 100 | 93,16 | 93,22 | 0,06 |
| Валовая рентабельность, % | |||
| с.029(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100 | 32,61 | 32,68 | 0,07 |
| Затратоотдача, % | |||
| с.050(ф.№2) / с.020+030+040(ф№2) * 100 | 48,37 | 48,51 | 0,14 |
Рентабельность продаж показывает, какую прибыль фирма получает от единицы реализованной продукции. В 2006 году рентабельность продаж увеличилась (с 32,6 % до 32,7 %) по сравнению с 2005 годом, но выручка от реализации увеличилась на 149,952 млн. руб., а себестоимость реализованной продукции увеличилась на 97,363 млн. руб., что обусловлено использованием более дорогостоящих материалов.