В России категория «денежные потоки» приобретает важное значение.Об этом говорит то, что с 1995г. в состав бухгалтерской отчетности была введенадополнительная форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая поясняетизменения, произошедшие с денежными средствами. Она предоставляет пользователямфинансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать ииспользовать денежные средства.
Российские ученые понимают под потоком денежных средств разностьмежду всеми полученными и выплаченными предприятием денежными средствами заопределенный период времени; они сопоставляют его с прибылью[4].Прибыль выступает как показатель эффективности работы предприятия и источникего жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу длясамофинансирования деятельности предприятия, для осуществления расширенноговоспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей. Засчет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками идругими организациями. Различие между суммой полученной прибыли и величинойденежных средств заключается в следующем: прибыль отражает учетные денежныедоходы в течение определенного периода, что не совпадает с реальнымпоступлением денежных средств; при расчете прибыли расходы на производствопродукции признаются после ее реализации, а не в момент их оплаты; денежныйпоток отражает движение денежных средств, которые не учитываются при расчетеприбыли: амортизацию, кап. Расходы, налоги, штрафы, долговые выплаты, заемные иавансированные средства.
Основные денежныеотношения, возникающие в бюджетной организации:
1. Денежные отношениявнутри организации – связаны с взаимоотношением с персоналом (создание фондаоплаты труда), с формированием расходных статей и созданием, первичнымраспределение доходов, полученных от бюджетов различных уровней, а так же отпредпринимательской деятельности (создание уставного капитала, распределениеприбыли, создание других внутренних фондов).
2. Денежные отношения свышестоящими структурами – наиболее развитые отношение в бюджетныхорганизациях, связанные с перераспределением доходов бюджетов, средствразличных специальных фондов, а так же с финансированием в порядкеперераспределения средств от главных распорядителей федерального бюджета.
3. Денежные отношения состраховой компанией – связаны с уплатой страховых взносов, в выплатойстрахового совмещения при возникновении риска.
4. Денежные отношениямежду Центральным банком РФ (по получению средств соответствующего бюджета илибюджета государственного внебюджетного фонда) и между коммерческими банками (пополучению кредитных ресурсов, уплатой процентов, оплатой банковских услуг).
5. Денежные отношения сдругими хозяйствующими субъектами - денежные отношения с покупателями,поставщиками, транспортными организациями, телеграфом, состроительно-монтажными организациями, связанная с расчетами с клиентами, но пообъему платежей – это самая большая группа денежных отношений. Эта группанаиболее важна, потому что в ней идет формирование живых денег. Привзаимодействие коммерческих предприятий создается национальный доход и выручкаот реализации продукции, поступающая в распоряжение предприятия. А бюджетныеорганизации и большинстве своем осуществляют управленческие,социально-культурные, научно-технические и иные функции некоммерческогохарактера. Хотя некоторые бюджетные организации и вправе заниматься иопределенными видами коммерческой деятельности, однако, их вклад в национальныйдоход незначителен.
6. Денежные отношения сбюджетом по поводу уплаты налогов на прибыль от предпринимательскойдеятельности бюджетными организациями.
Основные функции финансовбюджетных организаций [5].
1. распределительная
2. контрольная
Распределение – связующеезвено между деятельностью бюджетной организации и потреблением. Деятельностьорганизации невозможна без соответствующего финансирования. В организацияхосуществляется в основном вторичное распределение (формирование фондов).Контроль осуществляется на всех стадиях использования фондов. Особое местозанимает контроль за целевым расходованием средств фондов Казначейством,счетной палатой, контрольно-реквизиционными комиссиями, органами налоговойинспекции (контролируют своевременность и полноту налоговых выплат), налоговаяполиция. Кроме государственных служб контроля существуют ведомственные(осуществляют контрольно-реквизиционное управление), независимые (аудиторские фирмы),внутренние (бухгалтера и другие внутренние лица)[6].
Финансовые ресурсы бюджетных учреждений - это совокупность денежныхсредств, находящихся в оперативном управлении бюджетных учреждений. Ониявляются результатом взаимодействия поступления и расходов, распределенияденежных средств, их накопления и использования.
В настоящее время для финансирования учреждений здравоохраненияиспользуются следующие источники:
- Бюджетные средства, выделяемые учреждениям здравоохранения наоснове установленных нормативов.
Нормативы бюджетного финансирования выполняют роль цены (тарифа) нате работы (услуги), которые предоставляются государством потребителю.
- Ресурсы фондов обязательного медицинского страхования (ОМС),фондов медицинских страховых организаций.
- Денежные средства государственных, частных и общественныхорганизаций, граждан, полученные от выполнения работ (услуг), проведениямероприятий на платной основе в соответствии с заключением с юридическимилицами договоров и заказам населения. Например, сюда можно отнести поступлениеденежных средств за предоставление сверхнормативных услуг в областимедицинского обслуживания граждан.
- Доходы от предпринимательской и иных видов деятельности(поступления от продажи изделий собственного производства (например,лекарственных средств, медицинских препаратов и т.п.), выручка от сдачи варенду основных фондов и имущества учреждения здравоохранения; приобретениеценных бумаг и получение дивидендов по ним и т.п.).
Услуги, относимые к предпринимательской деятельности учрежденийздравоохранения определяются законодательными актами Российской Федерации вобласти здравоохранения, например, Законом РФ «О медицинском страховании гражданв Российской Федерации».
- Добровольные взносы и безвозмездно переданные учреждениюздравоохранения материальные ценности, поступающие от государственныхпредприятий и общественных организаций, благотворительных и иных общественныхфондов, отдельных граждан (включая средства опекунов) и т.п.
- Другие денежные поступления (кредиты, лизинговые операции, выпускценных бумаг и т.п.).
Таким образом, в процессе функционирования любого предприятияприсутствует движение денежных средств, т.е. денежные потоки; существуютразличные подходы к определению категории «денежные потоки»; в России вусловиях становления рыночных отношений управление денежными потоками являетсянаиболее актуальной задачей в управлении финансами.
Управление денежными потоками является одним из важнейшихнаправлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчетвремени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока,его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств,составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов,как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основнымипричинами[7]:
- рутинность - денежные средства используются для выполнениятекущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потокамивсегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободныеденежные средства на расчетном счете;
- предосторожность - деятельность предприятия не носит жесткопредопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы длявыполнения непредвиденных платежей;
- спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивнымсоображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, чтонеожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежныхсредств связано с определенными потерями — с некоторой долей условности ихвеличину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либодоступном инвестиционном проекте (вместо того, чтобы быть вложенными вопределенный проект и приносить дополнительный доход, денежные средствапредприятия, находясь в кассе или на расчетных счетах постепенно обесцениваютсяв результате инфляционных процессов). Поэтому любое предприятие должноучитывать два взаимно исключающих обстоятельства — поддержание текущей платежеспособностии получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежныхсредств.
Таким образом, одной из основных задач управления денежнымиресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.
Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем,является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегдаочевидна. Оказывается, можно получать прибыль по данным бухгалтерского учета иодновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которыемогут вызвать не только социально-экономическую напряженность вовзаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и вконечном итоге (пока теоретически) привести к банкротству.
Характер финансовой деятельности учреждений здравоохранения зависитот его организационно-правового статуса и формы собственности.