1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.
При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции.
3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.
4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
2. Для юридических лиц, указанных выше, не являющихся плательщиками налога на имущество, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование или аренду до момента окончания такого использования.
Налоговая отчётность в РК:
1. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчёт сумм текущих платежей и декларацию.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию.
Юридические лица, указанных выше, не являющихся плательщиками налога на имущество, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют налоговую отчётность в порядке, установленном настоящей статьёй.
2. Расчёт сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчётного налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчёт сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учёт.
Юридические лица, указанных выше, не являющихся плательщиками налога на имущество, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют расчёт сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или аренду.
3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчёт текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
Таблица 3 - Налоговый период и сроки предоставления налоговой отчетности в РК
| Форма налоговой отчетности | Наименование налоговой отчетности | Срок представления | Срок уплаты | Дополнительная информация |
| 700.00 | Декларация по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество | не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом | Налог на имущество, земельный налог - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации | Представляется при наличии земельного участка на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования, а также при наличии зданий, сооружений, жилых строений, помещений и иных строений, прочно связанных с землей на праве собственности. При наличии транспортных средств на праве собственности Декларация по форме 700.00 не представляется |
| 701.01 | Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество | 1) не позднее 15 февраля текущего года;При изменении налоговых обязательств в течении налогового периода не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года;3) не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет;4) не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или аренду | Налогна имущество, земельный налог – 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября. | Представляется при наличии земельного участка на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования, а также при наличии зданий, сооружений, жилых строений, помещений и иных строений, прочно связанных с землей на праве собственности. |
2. Практическая часть
2.1 Индивидуальный подоходный налог (ИПН) (раздел 6 НК)
В соответствии с Налоговым Кодексом РК Плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Индивидуальный подоходный налог удерживается с каждого работника в порядке и размерах, установленных в налоговом кодексе РК.
При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
· обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);
· сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
· добровольные пенсионные взносы.
ИПН=(Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100
Плательщиками социального налога (раздел 12НК) являются:
a) индивидуальные предприниматели
b) частные нотариусы, адвокаты
c) юридические лица-резиденты РК, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи
d) нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения
Объектами налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов.
Социальный налог исчисляется в соответствие с НК.
СН=(Д-ОПВ)*Ст/100
Социальный налог начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд.
Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1. Все расчеты по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога должны быть сведены в таблицу 2.
Таблица 4 - Исходные данные
| Месяц | Наименование | Вариант 4 |
| Январь | Оклад (тг) | 58 000 |
| Премия (% к окладу) | 15 | |
| Алименты | 10 000 | |
| Командировочные расходы(тг) | 45 000 | |
| Путевка в санаторий | 35 000 | |
| Оплата медицинских услуг | 35 000 |
Таблица 5 - Результаты расчетов ИПН и СН
| Начислено доходов (тг.) | Сумма обязательных пенсионных взносов (тг.) | Сумма налоговых вычетов по ИПН (тг.) | Сумма доходов облагаемых ИПН (тг.) | Сумма ИПН (тг.) | Сумма доходов облагаемых СН (тг.) | Сумма СН (тг.) |
| 101 700 | 10 170 | 14952 | 101700 | 7657,8 | 101700 | 10068,3 |
Расчеты (на январь месяц):
· начислено: 58000 + 58000*0,15+35000=101700 ;
· ОПВ: 101700 * 0,1 = 10170;
· ИПН: (101700– 10170 – 14952) * 0,1=7657,8;
· СН: (101700 – 10170) * 0,11=10068,3.
Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (Раздел 4 НК). Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом §1 и вычетами, предусмотренными и §2 и §3 раздела 4 Налогового Кодекса (НК) с учетом корректировок, производимых согласно § 6.
НОД=СГД-+К-В
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В настоящее время действует ставка корпоративного налога в размере 20%.
При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету
(§ 2,3 статья 100 - 122 НК):
а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;
б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;
в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА) в пределах установленных норм.Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.