Показатель "Выручка от продажи товаров" увеличивается в 2009 году в 1,2 раза к 2008 году. Это происходит за счет увеличения объема выпускаемой продукции, который обеспечен привлечением капитала (рост валюты баланса).
Анализируя «себестоимость проданных товаров», мы наблюдаем рост себестоимости в 2009 году в 1,2 раза. Рост себестоимости - явление отрицательное, более того себестоимость растет быстрее, чем выручка. Но этот рост оправдан ростом объемов продаж.
Темп роста «валовой прибыли» в 2009г. составил 1,2 по сравнению с 2008 годом. В соответствии с «золотым правилом бизнеса» темп роста валовой прибыли должен быть выше темпа роста выручки. На данном предприятии этого не происходит.
Темп роста «чистой прибыли» в 2009г. увеличивается в 4,135 раз по сравнению с 2008 годом. Что является очень хорошим показателем
3.5 Снижение порога рентабельности за счет снижения себестоимости услуг
Одной из основных задач анализа соотношения «затраты - объем - прибыль» является подбор наиболее прибыльных соотношений между переменными затратами и постоянными затратами, продажными ценами и объемами продаж. Величина маржинального дохода (как валовая, так и удельная) и значение коэффициента маржинального дохода являются ключевыми в принятии решений, связанных с затратами и доходами компаний; причем выработка таких решений не требует составления нового отчета о прибылях и убытках, поскольку может основываться на анализе прироста тех показателей, которые могут быть изменены.
В ходе анализа необходимо четко представлять себе следующее.
1) изменение постоянных затрат меняет положение точки безубыточности, но не меняет размер маржинального дохода;
2)изменение переменных затрат на единицу продукции изменяет показатель маржинального дохода и местоположение точки безубыточности;
3) одновременное изменение постоянных и переменных затрат в одном и том же направлении вызывает сильное смещение точки безубыточности;
4) изменение в цене продаж меняет маржинальный доход и место-положение точки безубыточности.
Одновременное изменение переменных затрат, постоянных затрат и объемов продаж (третий вариант) является важным аспектом политики предприятия, поэтому организации необходимо четко представлять себе структуру затрат и ее связь с объемами производства.
В дипломной работе разделение затрат на постоянные и переменные проведено достаточно условно.
В целях снижения затрат предлагается на всех объектах установить многотарифные счетчики. Суть заключается в том, что цена за электроэнергию устанавливается в зависимости от времени суток.
Расчет платежей за электроэнергию по одному объекту показан в таблице 39.
Таблица 39
Расчет платежей за электроэнергию по многотарифному счетчику
| Вид тарифа | Показатели счетчика: текущие (А) и при предыдущем замере (Б) | Расчет суммы платежа по каждому тарифу |
| Т1 | А 67262,34 | 168144,86 |
| Б 11400,26 | ||
| Т2 | А 191632,76 | 134874,41 |
| Б 11800,22 | ||
| Т3 | А 155071,29 | 364162,80 |
| Б 11700,11 | ||
| Итого | 667182,06 |
где Т1 - утро, Т1 = 3,01 руб./квт.ч;
Т2 - ночь, Т2 = 0,75 руб./квт.ч;
Т3 - день,Т3 = 2,54 руб./квт.ч.
Сумма платежа за электроэнергию рассчитывается по формуле:
ЗЭЭ = (А - Б)*Т (18)
В настоящее время плата за электроэнергию производится по тарифу 3,01 руб./квт.ч. Сумма платежей за месяц составляет:
ЗЭЭут.= (67262,34 -11400,26 +191632,76 -11800,22 +155071,29 -11700,11)*3,01 =
= 1140988,06 руб.
Таким образом, экономия составит:
ΔЗЭ = 1140988,06 - 667182,06 = 473806,00 руб. (19)
Экономия за месяц только по одному объекту составит 473806,00 рублей. За один год экономия трех объектов составит:
ΔЗЭ = 473806,00 * 3 * 12 = 17057015,82 руб.
Исходные данные для реализации методики CVP за 2008 год после реализации мероприятия покажем в таблице 40.
Таблица 40
Исходные данные для реализации методики CVP
"Издержки-Оборот-Прибыль" после реализации мероприятия
| Абсолютные значения | |||||
| № | Наименование | Обознач. | Ед.изм. | 2006г. | 2008г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Годовая выручка от | ||||
| Продаж | QЦ | млн.руб. | 111,801 | 171,3 | |
| 2. | Себестоимость продан- | ||||
| ных товаров - всего за | |||||
| Год | QС | млн.руб. | 92,695 | 145,9 | |
| 2.1. | Переменные затраты в | ||||
| себестоимости выпуска | |||||
| (80 процентов) | QСпрм | млн.руб. | 74,156 | 116,7 | |
| 2.2. | Постоянные затраты в | ||||
| себестоимости выпуска | |||||
| ( 20 процентов) | Qпост | млн.руб. | 18,539 | 29,2 | |
| 3. | Валовая прибыль | QП | млн.руб. | 19,106 | 25,4 |
| 4. | Маржинальный доход | ||||
| (Валовая маржа) | МД | млн.руб. | 37,645 | 54,6 | |
| 5. | Маржинальный доход | ||||
| на единицу продукции | мд | руб. | 0,04 | 0,05 | |
| 6. | Коэффициент вклада на | ||||
| Покрытие | (1-В) | - | 0,337 | 0,319 | |
В таблице 41 показаны расчёты реализации методики «Издержки — Объем — Прибыль»
Таблица 41
Реализация методики CVP "Издержки-Оборот-Прибыль"
после внедрения мероприятия
| Абсолютные значения | |||||
| № | Наименование | Ед.изм. | Формулы | 2006г. | 2008г. |
| 1. | Критические объёмы | усл. | QК = Спост/мд | ||
| ед. | 428,4 | 588,1 | |||
| 1.1. | Точка безубыточности | Qк/Q*100% = | |||
| % | 49,2 | 53,5 | |||
| 1.2. | Порог рентабельности | млн.руб. | QкЦк = Спост/(1-В) | 55,059 | 91,6 |
| 2. | Запас прочности | ||||
| 2.1. | Запас безопасности | усл.ед. | ЗПQ = Q - QK | 441,6 | 511,9 |
| 2.2.1. | Запас финансовой прочности | млн.руб. | ЗПQЦ = QЦ-QкЦк | 56,742 | 79,7 |
| 2.2.2. | Запас финансовой прочности | проценты | ЗФП = (QЦ-Qк)/QЦ*100 | 50,8 | 46,5 |
| 3. | Операционный рычаг | ||||
| 3.1. | - | Валовая маржа/прибыль | 0,008 | 0,060 | |
Процесс формирования финансовых результатов предприятия за 2008 год после реализации мероприятия по снижению затрат показан на рисунке 13.
Анализ внедрения мероприятия показывает, что финансовые результаты предприятия за 2008 год после внедрения мероприятия резко улучшаются: за счет снижения себестоимости выросла валовая прибыль до 25,4 млн.руб.; порог рентабельности снизился до 91,6 млн.руб.; точка безубыточности находится на уровне 53,5 % от общего объема оказываемых услуг.
3.6 Рекомендации по управлению кредиторской задолженностью в ЗАО «ЧелябМАЗсервис и К»
В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Кредиторская задолженности – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Под кредиторскойпонимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.
Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.
В общей сумме кредиторской задолженности, как правило, занимают долговые обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и услуги.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.