Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива.
Аналитическая группировка актива баланса (таблица 1).
Имущество предприятия (валюта баланса) = строка 300. Характеризует общую величину используемых в обороте хозяйственных средств.
Иммобилизованные внеоборотные активы = строка 190 (итого по разделу 1), либо сумма строк 110, 120, 130, 140, 150.
Оборотные активы = строка 290 (итого по разделу 2). Функционируют в течение одного кругооборота, различаются по степени ликвидности.
Так как оборотные активы различаются по уровню ликвидности, необходимо провести группировку внутри оборотных активов.
Запасы и затраты = сумма строк 210 и 220.
Дебиторская задолженность = сумма строк 230, 240, 270: отвлечение средств из оборота, использование другими хозяйствующими субъектами, снижение величины финансовых ресурсов и возможностей предприятия.
Абсолютной ликвидностью обладают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) = сумма строк 250 и 260.
Расчёт осуществляется на начало и на конец периода, определяется абсолютное отклонение.
Для того чтобы рассчитать структуру имущества (% к итогу), каждую строчку аналитического баланса делим на имущество и умножаем на 100.
Расчёт осуществляется с точностью до 0,01%.
Сумма оборотных и внеоборотных активов в % = 100.
Сумма запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в % = величина % оборотных активов.
Для того чтобы рассчитать отклонение в %, проводим простое сопоставление (конец периода в % - начало).
Относительное отклонение (%) внеоборотных и оборотных активов = 0.
Таблица 1.
Аналитическая группировка и анализ актива баланса.
| Актив баланса | На начало года | На конец года | Отклонения | |||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |
| Имущество | 46242 | 100 | 49012 | 100 | 2770 | 0 |
| 1. Иммобилизованные внеоборотные активы | 37077 | 80,18 | 38631 | 78,82 | 1554 | -1,36 |
| 2. Оборотные активы | 9165 | 19,82 | 10381 | 21,18 | 1216 | 1,36 |
| 2.1. Запасы | 3206 | 6,93 | 3799 | 7,75 | 593 | 0,82 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 4411 | 9,54 | 3330 | 6,79 | -1081 | -2,75 |
| 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 1548 | 3,35 | 3252 | 6,64 | 1704 | 3,29 |
1. Иммобилизованные внеоборотные активы: НГ=37077 тыс. р., КГ=38631 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 38631-37077 = 1554 тыс. р.
% к итогу на НГ = 37077/46242*100 = 80,18%.
% к итогу на КГ = 38631/49012*100 = 78,82%.
% отклонение = 78,82-80,18 = -1,36%, - доля внеоборотных активов в составе имущества к концу отчётного года уменьшилась на 1,36%.
2. Оборотные активы: НГ=9165 тыс. р., КГ=10381 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 10381-9165 = 1216 тыс. р.
% к итогу на НГ = 9165/46242*100 = 19,82%.
% к итогу на КГ = 10381/49012*100 = 21,18%.
% отклонение = 21,18-19,82 = 1,36%, - доля оборотных активов в составе имущества возросла к концу отчётного года на 1.36%.
3. Запасы: НГ = 3206 тыс. р., КГ = 3799 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3799-3206 = 593 тыс. р.
% к итогу на НГ = 3206/46242*100 = 6,93%.
% к итогу на КГ = 3799/49012*100 = 7,75%.
% отклонение = 7,75-6,93 = 0,82%, - доля запасов в составе оборотных активов возросла на 0,82%.
4. Дебиторская задолженность: НГ = 4411 тыс. р., КГ = 3330 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3330-4411 = -1081 тыс. р.
% к итогу на НГ = 4411/46242*100 = 9,54%.
% к итогу на КГ = 3330/49012*100 = 6,79%.
% отклонение = 6,79-9,54 = -2,75%, - доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов сократилась на 2,75%.
5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: НГ = 1548 тыс. р., КГ = 3252 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3252-1548 = 1704 тыс. р.
% к итогу на НГ = 1548/46242*100 = 3,35%.
% к итогу на КГ = 3252/49012*100 =6,64%.
% отклонение = 6,64-3,35 = 3,29%, - доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе оборотных активов возросла на 3,29%.
Аналитическая группировка пассива баланса (таблица 2).
В пассиве отражён капитал, формирующий имущество (хозяйственные средства).
Источники имущества (капитал) = итого по строке 700.
Собственный капитал = сумма строк 490 и 640 (итого по разделу 3): устойчивые, постоянные пассивы, находящиеся в обороте длительное время.
Заёмный капитал = сумма строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 (итого по разделу 4): представлен капиталом долгосрочного и краткосрочного использования.
Долгосрочные пассивы = строка 590 (итого по разделу 4).
Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) = строка 610.
Кредиторская задолженность = сумма строк 620, 630, 650, 660: средства, находящиеся в обороте данного предприятия и увеличивающие его финансовые возможности, однако использование отдельных его элементов кредиторской задолженности может привести к экономическим санкциям и снижению финансовой устойчивости.
Расчёт осуществляется по каждому периоду в отдельности, определяется абсолютное отклонение; рассчитывают структуру источников имущества, отклонение по структуре.
Отклонение в % собственного и заёмного капитала должно быть равно 0.
Таблица 2.
Аналитическая группировка и анализ пассива баланса.
| Пассив баланса | На начало года | На конец года | Отклонения | |||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |
| Источники имущества | 46242 | 100 | 49012 | 100 | 2770 | 0 |
| 1. Собственный капитал | 41817 | 90,43 | 45995 | 93,84 | 4178 | 3,41 |
| 2. Заёмный капитал | 4425 | 9,57 | 3017 | 6,16 | -1408 | -3,41 |
| 2.1. Долгосрочные пассивы | 309 | 0,67 | 385 | 0,79 | 76 | 0,12 |
| 2.2. Краткосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - |
| 2.3. Кредиторская задолженность | 4116 | 8,9 | 2632 | 5,37 | -1484 | -3,53 |
1. Собственный капитал: НГ = 41817 тыс. р., КГ = 45995 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 45995-41817 = 4178 тыс. р.
% к итогу на НГ = 41817/46242*100 = 90,43%.
% к итогу на КГ = 45995/49012*100 = 93,84%
% отклонение = 93,84-90,43 = 3,41%, - доля собственного капитала в составе источников формирования имущества возросла на 3,41%.
2. Заёмный капитал: НГ = 4425 тыс. р., КГ = 3017 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3017-4425 = -1408 тыс. р.
% к итогу на НГ = 4425/46242*100 = 9,57%.
% к итогу на КГ = 3017/49012*100 = 6,16%.
% отклонение = 6,16-9,57 = -3,41%, - доля заёмного капитала в составе источников формирования имущества сократилась на 3,41%.
3. Долгосрочные пассивы: НГ = 309 тыс. р., КГ = 385 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 385-309 = 76 тыс. р.
% к итогу на НГ = 309/46242*100 = 0,67%.
% к итогу на КГ = 385/49012*100 = 0,79%.
% отклонение = 0,79-0,67 = 0,12%, - доля долгосрочных пассивов в составе заёмных средств увеличилась на 0,12%.
4. Краткосрочные пассивы: отсутствуют.
5. Кредиторская задолженность: НГ = 4116 тыс. р., КГ = 2632 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 2632-4116 = -1484 тыс. р.
% к итогу на НГ = 4116/46242*100 = 8,9%.
% к итогу на КГ = 2632/49012*100 = 5,37%.
% отклонение = 5,37-8,9 = -3,53%, доля кредиторской задолженности в составе заёмного капитала сократилась на 3,53%.
2.3 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ»
Анализ динамики, состава и структуры имущества даёт возможность определить размер абсолютного и относительного прироста (снижения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, что свидетельствует о расширении (сужении) деятельности.
Для анализа используются приёмы структурно-динамического анализа. Расчёты представлены в таблице 1.
Данные таблицы показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос в 1,06 раза (49012/46242) по сравнению с началом года, то есть темп роста валюты баланса составляет 6%. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счёт увеличения оборотных активов в 1,13 раза (10381/9165) и внеоборотных активов в 1,04 раза (38631/37077).
При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то, что доля оборотных средств в составе имущества возросла с 19,82% до 21,18%, а доля внеоборотных активов уменьшилась с 80,18% до 78,82%. На основе этого можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе имущества занимают внеоборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов к концу года уменьшился на 1,36%, а оборотных активов – увеличился на 1,36% соответственно. На основе этих данных делаем вывод, что происходит ускорение оборачиваемости всего капитала, а следовательно происходит рост выручки, прибыли.
Для анализа структуры и динамики внеоборотных активов используем данные таблицы 3.
Таблица 3.
Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.
| Показатели | Абсолютные величины | Удельный вес, % | Изменения | |||
| На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | Абсолют. | Уд. вес | |
| НМА | - | - | - | - | - | - |
| Осн. средства | 35922 | 35961 | 96,88 | 93,09 | 39 | -3,79 |
| Незавершённое строительство | 977 | 2297 | 2,64 | 5,94 | 1320 | 3,3 |
| Доходные вложения в МЦ | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные фин. вложения | - | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 178 | 373 | 0,48 | 0,97 | 195 | 0,49 |
| Прочие внеоб. активы | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО внеоб. активов | 37077 | 38631 | 100 | 100 | 1554 | 0 |
Основные средства: НГ = 35922 тыс. р., КГ = 35961 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 35961-35922 = 39 тыс. р.
Удельный вес (НГ) = 35922/37077*100 = 96,88%.
Удельный вес (КГ) = 35961/38631*100 = 93,09%.