Закон РСФСР от 10.10.1991г. (ст.18) допускает создание целевых и резервных бюджетных фондов, средства которых используются в целях осуществления социальных, экономических программ, и на их основе были созданы внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды - одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или задолго до возникновения единого денежного фонда государства - бюджета. Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами в форме закона. Внебюджетные фонды делятся на:
Централизованные внебюджетные фонды используются для решения общегосударственных задач, к ним можно отнести: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Фонд обязательного медицинского страхования; Фонд поддержки малого бизнеса; Фонд поддержки населения и др.
Децентрализованные внебюджетные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач. К ним относят внебюджетные фонды, создаваемые: для решения региональных и местных задач; для решения отраслевых задач.
Источниками формирования внебюджетных фондов являются: обязательные платежи установленные РФ, субъектов РФ, решение местных органов власти; добровольные взносы юридических и физических лиц; прибыль от бизнеса; другие доходы предусмотренные соответствующими законодательными актами.
Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающий контроль за исполнением бюджетной системы РФ. Во внебюджетных фондах находится значительный объем финансовых ресурсов, имеющихся в государстве.
Пенсионный фонд РФ (ПФР) - это государственный централизованный внебюджетный фонд пенсионного обеспечения населения, предназначенный, на выплату пенсий. Деятельность фонда регулируется Положением о Пенсионном фонде от 27 декабря 1991г, создан на основании Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990г., для управления финансами пенсионного обеспечения граждан. Согласно Положению о Пенсионном фонде РФ он осуществляет следующие функции:
целевой сбор от плательщиков страховых взносов и аккумуляцию средств, необходимых для выплаты государственных пенсий и пособий и т.д.
капитализация средств фонда, а также привлечение добровольных взносов от юридических и физических лиц;
контроль за поступлением в фонд страховых взносов и рациональное расходование средств;
Средства фонда формируются за счет: страховых взносов работодателей, граждан ведущие бизнес, ассигнований из федерального бюджета РФ на выплату пенсий, пособий военнослужащим, ветеранам, пособий на детей и т.д. Предприятия и организации всех форм собственности обязаны вносить в Пенсионный фонд взносы в размере 28% от зарплаты.
Фонд социального страхования РФ (ФСС) - один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни или других случаях. Был создан в 1990г. в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР, в целях управления средствами социального страхования России.
Задачами фонда являются: выплаты государственных пособий по временной нетрудоспособности, беременности, родам, при рождении ребенка, уход за ребенком до полутора лет, санитарно - курортное лечение, в реализации государственных программ охраны здоровья работников, разработка предложений о размерах страховых взносов, подготовка специалистов социального страхования.
Средства Фонда образуются за счет; страховых взносов работодателей, граждан ведущие свой бизнес, доходы от инвестирования свободных средств Фонда в ликвидные бумаги и банковские вклады, добровольные взносы граждан, ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов (пособий, компенсаций) и т.д. Уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с тарифом 5,4% к сумме начисляемой фонду оплаты труда. Контроль за своевременность уплаты взносов на социальное страхование возложен на ФСС и государственную налоговую службу РФ.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) создан 28июня 1991г. в соответствии с Законом РСФСР "Об обязательном медицинском страховании". В Законе определены правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения РФ. Цель этого закона гарантировать при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия. ФОМС является общим для всего населения РФ. Источниками финансирования здравоохранения стали: средства федерального, регионального, местного бюджетов, средства государственных и общественных организаций, хозяйственных субъектов, личные средства граждан, благотворительные взносы, пожертвования. Страховые медицинские организации имеют право: выбирать медучреждения для оказания медпомощи, устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию. Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности и не входят в состав федерального и регионального бюджетов. Фонды формируются за счет: части страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов, добровольных взносов юридических и физических лиц, доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов. Размер страхового взноса установлен в размере 3,6% к величине начисленной оплаты труда. Плательщики страховых взносов подлежат обязательной регистрации в территориальных фондах обязательного медицинского страхования. Контроль за перечислением страховых взносов осуществляется совместно с федеральным и территориальными ФОМС и органами Министерства РФ по налогам и сборам.
С 1 января 2001г. в соответствии с НК РФ действует единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд РФ, Фонд соцстрахования РФ Фонды обязательного страхования РФ). Необходимость введения ЕСН заключалась в массовом характере занижения истинных сумм полученной заработной платы. Применялись различные схемы: страховые, депозитные, без оформления платежной ведомости и т.д. В результате в бюджет не поступали значительные суммы подоходного налога. ЕСН носил целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налог предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов плательщиками во все государственные социальные внебюджетные фонды. Согласно ст.235 НК РФ налогоплательщиками признаются:
лица (работодатели), производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели в соответствии со ст.11 НК РФ признаются физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы, частные охранники, детективы. Эти налогоплательщики не уплачивают налог в части суссы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.
В целях бесперебойного финансирования многообразных потребителей общества государство может привлекать к покрытию своих расходов свободные денежные средства предприятий и населения. Главным способом их получения является государственный кредит. Государственный кредит - это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физических и юридических лиц - с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Государственный кредит находится на стыке двух экономических категорий - кредита и финансов. Являясь одним из видов кредита, он обладает основными чертами:
срочностью,
платностью,
возвратностью,
обеспеченность,
целевое использование.
Государственный кредит является элементом системы государственных финансов, т.к участие государства в кредитных отношениях приводит к изменению госбюджета и внебюджетных фондов. Если государство выступает в качестве кредитора, то финансовые ресурсы (бюджетные средства) поступают к заемщику, превращаясь, в кредитные ресурсы.
Если государство выступает в качестве заемщика, то мобилизованные им кредитные ресурсы поступают в бюджет, превращаясь, в финансовые ресурсы. Таким образом, кредитные отношения, в которых участвует государство, так или иначе связаны с движением финансовых ресурсов, что дает возможность отнести их к финансовым отношениям, а государственный кредит - к экономической категории "финансы".
Государственный кредит подразделяется на внутренний и внешний кредит.
Внутренний государственный кредит может выступать в формах;
государственные займы, обращение части вкладов населения в государственные займы, казначейские ссуды, гарантированные займы, заимствование средств общегосударственного ссудного фонда.
Государственные займы как форма государственного кредита характеризуется тем, что временно свободные денежные средства населения, организаций и предприятий привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.
Облигация - наиболее распространенный вид ценных бумаг. Она представляет собой государственное долговое обязательство и дает право ее владельцу по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и процент. Номинальная цена облигации устанавливается государством.