Управління податковими платежами на туристичному підприємства (на прикладі туристичної фірми ТОВ "Сєнтоза-Тур") (стр. 6 из 22)
а) Для суб'єктів малого підприємництва – юридичних осіб передбачено можливість обрання однієї з двох ставок податку:
- 6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість;
- 10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
б) Для суб'єктів малого підприємництва – фізичних осіб ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем їхньої державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень і більше 200 гривень на місяць. Якщо фізична особа – платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участі у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 % за кожну особу.
Суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів)[32]:
- податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;
- податку на прибуток підприємств;
- податку з доходів фізичних осіб (для фізичних осіб – суб'єктів малого підприємництва);
- плати (податку) за землю;
- збору на спеціальне використання природних ресурсів;
- збору на обов'язкове соціальне страхування;
- відрахувань та зборів на автомобільні дороги України;
- комунального податку;
- податку на промисел;
- збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів сфери послуг;
- внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;
- внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;
- плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".
Таким чином, в результаті досліджень 1 розділу виявлено:
1. Ліцензуванню на здійснення туристичної діяльності відповідно до ст. 14 Закону про туризм ( 324/95-ВР ) підлягають:
- туристичні агентства;
- бюро подорожей;
- бюро екскурсій, екскурсійні бюро;
- бюро з приймання туристів;
- туристичні оператори;
- готелі, мотелі, кемпінги, туристичні комплекси та бази;
- інші юридичні та фізичні особи, які здійснюють туристичну діяльність, передбачену їх статутами або положеннями.
2. Суб’єктами туристичної діяльності можуть виступати як туроператори, так і турагенти. Згідно з п. 1.1 розділу 1 Ліцензійних умов туроператор - це суб‘єкт підприємництва, який здійснює діяльність із формування, просування та реалізації свого туристичного продукту (комплексу туристичних послуг, необхідних для задоволення потреб туриста під час його подорожі), тобто туру. У свою чергу, турагент - це суб‘єкт підприємництва, який здійснює діяльність із просування та реалізації безпосередньо туристам туристичного продукту, сформованого туроператором, а також супутніх (додаткових) послуг, необхідних для реалізації туристичного продукту туроператора. Інакше кажучи, турагент виконує роль посередника між туроператором та споживачем туристичних послуг і не бере участі у формуванні туристичного продукту (туру).
3. Особливостями оподаткування суб’єктів туристичного бізнеса є специфіка розрахунку об’єктів оподаткування податком на прибуток та податком на додану варість для туроператорів та турагентів, враховуючи особливості їх взаєморозрахунків з туроператорами –нерезидентами, що визиває необхідність в договорах надання туристичних послуг (Додатки Д, Е) вказувати на транзитний характер частини неоподатковуємих грошових потоків доходів, які отримують на свої рахунки туроператор та турагент.
РОЗДІЛ 2 ДОСЛІДЖЕННЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ТУРИСТИЧНОМУ ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «СЄНТОЗА-ТУР»
2.1 Загальна характеристика туристичного підприємства ТОВ «Сєнтоза-Тур»
Досліджуєме в дипломному проекті ТОВ "Сєнтоза - Тур" – це туристична компанія -туроператор, що працює в м. Дніпропетровську з 1998 р. і надає весь комплекс туристичних послуг в галузі виїзного, в’їздного та внутрішнього туризму, у т.ч. такі як продаж і бронювання авіаквитків на всі напрямки і візову підтримку. У квітні 2004 року відкрита філія в місті Києві за адресою вул. Федорова 10. Ліцензія Державної Туристичної Адміністрації України АА №780091 від 25.03.2004 [88].
У складі ТОВ "Сєнтоза - Тур" працюють 17 співробітників, 10 з яких - з досвідом роботи в туристичній галузі, що пройшли якісну підготовку і дипломи IATA/UFTAA:
- ІАТА - міжнародна асоціація авіаперевізників;
- UFTAA - федерація туристичних агенств.
Робочі місця співробітників обладнані компьютерною технікою, підключеною до міжнародних систем продаж, що дозволяє робити операції online-бронювання. У приміщеннях офісів працюють пункти обміну валют КБ "Приватбанк", також, для зручності клієнтів, оплата послуг приймається по пластикових картках.
ТОВ "Сєнтоза - Тур" розроблені основні туристичні продукти в напрямку обслуговування виїзного туризму:
а) туристичні та ділові поїздки за кордон у вигляді комплексного туру:
- отель в столиці закордонної країни;
- візова підтримка;
- авіапереліт, включаючи чартерні рейси;
- туристична поїздка по країні перебування;
- проживання в отелях бажаємих категорій в турпоїздці;
- харчування класів ВВ або НВ;
- медичне страхування.
б) бронювання турів у турецьких туроператорів “ TURTESS”, “TEZTOUR”.
в) заказ чартерних авіарейсів;
г) продаж авіаквитків на всі авіарейси за кордон з України.
На зимній період 2007 – 2008 року розроблені нові тури “Різдство в Альпах”, “ Горнолижна Турція” та інші. Особливостю надання туристичних послуг є можливість оформлення туру в кредит в АКБ “Приватбанк” за 20 хвилин прямо в агентстві ТОВ "Сєнтоза-Тур" .
Заставою високої якості роботи є чітка структурна організація роботи співробітників по наступних функціональних напрямках [88]:
1) Відділ продажу авіаквитків здійснює бронювання і продаж квитків національних і закордонних авіакомпаній; проводить оптимізацію маршруту проходження з метою зниження витрат клієнта; організує чартерні перевезення і трансфери. Співпрацюючи з найбільшими авіакомпаніями світу, ТОВ "Сєнтоза - Тур" має можливість продажу авіаквитків у будь-яке місце в світі. ТОВ "Сєнтоза - Тур" имееет прямий доступ до міжнародної системи бронювання авіаквитків, завдяки чому можливо швидке бронювання і підтвердження місця по будь-якому маршруту з Дніпропетровська і з будь-якого міста світу. ТОВ "Сєнтоза - Тур" здійснює бронювання і продаж авіаквитків за цінами авіакомпаній перевізників.
2) Туристичний відділ пропонує поїздки високого рівня з обслуговуванням по особисто обраному маршруту; представляє послуги по бронюванню готелів, автотранспорту, екскурсійні програми; організовує групові й індивідуальні тури по найбільш привабливих маршрутах України і зарубіжжя; виконує організацію чартерних перевезень, а також здійснює підтримку по відкриттю віз.
ТОВ "Сєнтоза - Тур", як агентство з продажу авіаквитків, співробітничає з такими відомими авіаперевізниками як: Austrian Airlines, Air France, KLM, British Airways, EL-AL, Аерофлот, LOT, Lufthansa, Air Ukraine, Ukraine International Airlines, Днiпpоавіа, Aerosweet і ін. Це гарантує клієнту вибір самого оптимального маршруту для перельоту. Постійними клієнтами ТОВ "Сєнтоза - Тур" є: ФК "Дніпро", спортивний клуб "Мегарон".
Контактна інформація з туристичним агентством розташована на власному Інтернет-сайті в всесвітній мережі Інтернет за адресою: http://www.senttour.dp.ua/.
Офіс у Дніпропетровську розташований за адресою: 49000 Україна, м.Дніпропетровськ вул. Набережна В.И. Леніна, E-mail: contact@sentour.dp.ua
Офіс у Києві розташований за адресою: 03150 Україна, м. Київ вул. Федорова, 10. E-mail: sentosatour@optima.com.ua
В табл.Ж.1 – Ж.2 Додатку Ж наведені основні реєстраційні дані про ТОВ “Сєнтоза- Тур” та відомості про керівників та засновників товариства. ТОВ “Сєнтоза-Тур” входить в фінансово-промислову групу “Приват”, та, відповідно, користується всіма засобами структурного забезпечення фінансово-розрахункових потоків в світі, які забезпечує найбільший в Україні АКБ “Приватбанк”.
В додатках В,Г,Д наведені баланси, звіти про фінансові результати та розрахунки показників економічної ефективності діяльності ТОВ «Сєнтоза-Тур» у 2004 – 2007 (за 3 квартали) роках, обробка наведена на рис.2.2 -2.8.
Як показує аналіз даних, наведених на рис.2.2:
- статутний капітал ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках був постійним та дорівнював 0,4 млн.грн.;
- загальний власний капітал ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках незначно змінювався від рівня 1,0 млн.грн.(2004) до 1,033 млн.грн. (2007);
- валюта балансу ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках зросла з рівня 2,0 млн.грн. у 2004 році до рівня 3,24 млн.грн. тільки за рахунок зростання позичкових коштів;
- аналіз структури залучених коштів (тимчасових пасивів балансу) ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках показав, що практично при постійній сумі кредиторської заборгованості 0,62 млн.грн. у 2004 році та 0,63 млн.грн. у 2007 році, зростання залучених коштів забезпечувалось ростом поточних зобов’язань за розрахунками (аванси та інші зобов’язання) з рівня 0,34млн.грн. у 2004 році до рівня 1,41 млн.грн. у 2007 році.
Рис.2.2. Динаміка агрегатів балансу ТОВ «Сєнтоза-Тур» у 2004 –2007 р.р.
Таким чином, зростання валюти балансу за джерелами в ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках забезпечено за рахунок нестійких поточних залучених пасивів, що є ризикованою базою нарощування обсягів активних операцій.
На рис.2.3 наведена динаміка валових доходів, валових витрат та чистого прибутку ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках. Як показано на графіках рис.2.3, чистий прибуток складає не більше 1% від валового чистого доходу, тобто ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках в результаті діяльності «проїдає» доход валовими витратами і не отримує коштів в фонди розвитку підприємства.