Расчет налоговой нагрузки физических лиц (стр. 4 из 6)
Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаг относится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документального подтверждения.
Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:
Дмат.выг. = (105 – 100) Ч 500 – 1000 = 1500 рублей.
Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
СД = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;  |
ОД = 3 382 100 – 2 700 200 = 681 900 руб.;
НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;
Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:
НДФЛУ = НДФЛ + НДФЛдив. + НДФЛстр.выпл + НДФЛвыигр
НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.
Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица
Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон). Является местным налогом.
Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:
- с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;
- с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;
- с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;
- с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей;
Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога в г. Ижевск и г. Можга представлены в таблице 1 и в таблице 2.
Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Ижевск
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. рублей | 0,1 процент |
| 300 тыс. рублей - 500 тыс. рублей | 0,25 процента |
| 500 тыс. рублей -700 тыс. рублей | 0,5 процента |
| 700 тыс. рублей – 1 миллион | 0,75 процента |
| Свыше 1 миллиона | 1 процент |
Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Можге
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. рублей | 0,1 процент |
| 300 тыс. рублей - 500 тыс. рублей | 0,15 процента |
| Свыше 500 тыс. рублей | 0,45 процента |
Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Так как Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж в июле 2007 года, то льготы ей предоставлялись только в период с марта 2007 года по июль 2007 года.
Согласно ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Согласно п.6 ст.5 Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Значит, за старую квартиру Жанне Аркадьевне, надо будет уплатить налог на имущество с 1 января 2007 года по 1 июля 2007 года. Согласно п.7 ст.5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Так как право на льготу у Жанны Аркадьевны было с марта 2007 года по июнь 2007 года (включительно), то налог она платит только за 2 месяца (январь, февраль). Так как инвентаризационная стоимость старой квартиры на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей, расположена она в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,25 процента от инвентаризационной стоимости.
Нимущ. (старая квартира) = (2/12) Ч 350 000 Ч(0,25/100) = 145,83 руб.;
Согласно п.5 ст.5 по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Так как новая квартира была приобретена Жанной Аркадьевной в июле 2007 года в новостройке, то налог она будет платить только с 2008 года.
Нимущ. (новая квартира) = 0 руб.;
Согласно ст.5 Закона за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству (дарению), налог взимается с наследников с момента открытия наследства (дарения). Так как гараж перешел Жанне Аркадьевне по наследству в марте 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, то налог за гараж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость гаража на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей, расположен он в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости.
Нимущ. (гараж) = (6/12) Ч 10 000 Ч(0,1/100) = 5 руб.;
Коттедж перешел Жане Аркадьевне в порядке дарения в мае 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, то налог за коттедж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость коттеджа на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей, расположен он в г. Можге, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости.
Нимущ. (коттедж) = (6/12) Ч 90 000 Ч(0,1/100) = 45 руб.;
Суммарный налог на имущество физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:
НУимущ. = Нимущ. (старая квартира) + Нимущ. (новая квартира) + Нимущ. (гараж) + Нимущ. (коттедж);
НУимущ. = 145,83 + 0 + 5 + 45 = 195,83 рублей.
Согласно п.8 ст.5 Закона платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Согласно п.9 ст.5 Закона уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Значит, Жанне Аркадьевне необходимо будет уплатить налог в размере 97,92 рубля до 15 сентября 2007 года и 97,92 рубля до 15 ноября 2007 года, либо всю сумму в размере 195,83 рубля до 15 сентября 2007 года.
Глава 4. Расчет транспортного налога
Транспортный налог является региональным налогом. Глава 28 НК РФ регулирует порядок расчета данного налога.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На Жанну Аркадьевну зарегистрированы следующие транспортные средства:
- с 15 мая 2003 года по 10 апреля 2007 года автомобиль DaewooNexia (78 лошадиных сил);
- с 29 апреля 2007 года по 16 ноября 2007 года автомобиль FordFocus (101 лошадиная сила);
Согласно п.1 ст.359 налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.