Расчет налоговой нагрузки физических лиц (стр. 3 из 6)

СД = 180 000 + 13 400 +870 000 = 1 063 400 руб.;

ОД = 1 063 400 – 174 700 = 888 700 руб.;

НДФЛ = 888 700 Ч 0,13 = 115 531 руб.;

Июнь

В июне 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 11 700 рублей.

Жанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, в этом месяце она заплатила за обучение 60 000 рублей. Согласно п.2 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ей в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.

СД = 1 063 400 + 11 700 = 1 075 100 руб.;

ОД = 1 075 100 – 225 200 = 849 900 руб.;

НДФЛ = 849 900 Ч 0,13 = 110 487 руб.;

Июль

В июле 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 20 000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В июле она также получила доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей.

Согласно п.2 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак. В июле Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, поэтому этот налоговый вычет она не получает.

Согласно п.1 ст. 220 при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Так как квартира находится в собственности у Жанны Аркадьевны с 5.09.2002 года (более 3 лет), то она имеет право на налоговый вычет в размере 1 750 000 рублей.

Согласно п.2 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Так как стоимость новой квартиры превышает 1 000 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с ее долей (3/5) в размере 3/5 от 1 000 000 рублей.

СД = 1 075 100 + 20 000 + 1 750 000 = 2 845 100 руб.;

ОД = 2 845 100 – 2 575 200 = 269 900 руб.;

НДФЛ = 269 000 Ч 0,13 = 35 087 руб.;

Август

В августе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 18 400 рублей и от выигрыша в конкурсе в виде холодильника стоимостью 21 400 рублей.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Значит, налогом будет облагаться не вся сумма выигрыша, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.

Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов равных стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

СД = 2 845 100 + 18 400 = 2 863 500 руб.;

ОД = 2 863 500 – 2 575 200 = 288 300 руб.;

НДФЛ = 288 300 Ч 0,13 = 37 479 руб.;

Д_выигр. = 21 400 – 4 000 = 17 400 руб.;

НДФЛ_выигр. = 17 400 Ч 0,35 = 6 090 руб.;

Сентябрь

В сентябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 400 рублей.

СД = 2 863 500 + 14 400 = 2 877 900 руб.;

ОД = 2 877 900 – 2 575 200 = 302 700 руб.;

НДФЛ = 302 700 Ч 0,13 = 39 351 руб.;

Октябрь

В октябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 15 500 рублей.

СД = 2 877 900 + 15 500 = 2 893 400 руб.;

ОД = 2 893 400 – 2 575 200 = 318 200 руб.;

НДФЛ = 318 200 Ч 0,13 = 41 366 руб.;

Ноябрь

В ноябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 700 рублей и от продажи автомобиля 450 000 рублей.

Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Так как автомобиль находился в собственности у Жанны Аркадьевны менее 3 лет, то она имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей.

СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;

ОД = 3 358 100 – 2 700 200 = 657 900 руб.;

НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;

Декабрь

В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 22 500 рублей.

Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.

Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.