· сплачують податок на промисел згідно чинному законодавству;
· здійснюють продаж продукції рослинництва, вирощених в особистому підсобному господарстві; худоби, кроків, птиці; продукції власного бджільництва;
· сплачують фіксований податок відповідно до законодавства про оподаткування доходів фізичних осіб;
3. Суб’єкти підприємницької діяльності, створені громадськими організаціями інвалідів, які мають податкові пільги відповідно до чинного законодавства і здійснюють торгівлю продовольчими товарами вітчизняного виробництва та продукцією, виготовленою на підприємствах “Українського товариства сліпих” та “Українського товариства глухих”.
4. Суб’єкти підприємницької діяльності, які сплачують єдиний податок.
5. Суб’єкти підприємницької діяльності, що є платниками фіксованого сільськогосподарського податку відповідно чинного законодавства.
Особливу увагу слід звернути на відповідальність суб’єктів підприємницької діяльності за порушення вимог Закону про патентування. Так, за здійснення операцій без одержання відповідних торгових патентів, або передачі торгового патенту іншому суб’єкту підприємницької діяльності на винну особу накладається штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний строк діяльності. Із зазначеним порушенням вимог до розміщення бланку торгового патенту стягується штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць.
Питання 3. Порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування.
Література:
1. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 181-182.
Для переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт малого підприємництва подає письмову заяву до державної податкової інспекції за місцем державної реєстрації на бланку спеціального зразка. Суб’єкт малого підприємництва – юридична особа в заяві обов’язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано. Заява подається не пізніше, ніж за 15 днів до початку наступного кварталу, за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.
Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб’єкти малого підприємництва, які подали заяву на право користування спрощеною системою оподаткування, стають платниками єдиного податку з того кварталу, в якому здійснено їхню державну реєстрацію.
На підставі даної заяви державна податкова інспекція зобов’язана протягом десяти робочих днів видати безкоштовно Свідоцтво про сплату єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.
В Указі Президента вказано, що рішення про перехід на спрощену систему оподаткування може бути прийнято суб’єктом малого підприємництва не більше одного разу на рік. Якщо фізична особа, платник єдиного податку, використовує працю найманих робітників, то разом зі Свідоцтвом про сплату єдиного податку, отримує і Довідку на кожного працівника про його трудові відносини з платником єдиного податку.
Отримані документи, в податковій інспекції, суб’єкт підприємницької діяльності повинен протягом 10 календарних днів зареєструвати їх в:
· Пенсійному фонді;
· Фонді соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
· Фонді соціального страхування на випадок безробіття;
· Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Індивідуальні завдання
1. Особливості оподаткування суб’єктів малого підприємництва Україні.
2. Порівняльна характеристика єдиного та фіксованого податків.
3. Патентування підприємницької діяльності в Україні.
ТЕМА 9“ПЛАТЕЖІ ДО ДЕРЖАВНИХ ЦІЛЬОВИХ ФОНДІВ”
План самостійної роботи:
1. Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття”.
2. Закон України “ Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”.
3. Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням”.
4. Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами”.
5. Закон України “Про охорону навколишнього природного середовища”.
6. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства”.
7. Інструкція “Про порядок справляння збору за геологорозвідувальні роботи, виконанні за рахунок державного бюджету”.
Методичні рекомендації:
Питання 1. Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття”.
Література:
1. Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття”від 02. 03. 2000
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ"Поліграфкнига"2004 с. 247
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 284-286
Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування (ФСС) на випадок безробіття регулюється Законом України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 18. 01. 01. №153-ІІІ (зі змінами та доповненнями).
Під час вивчення цього Закону слід з’ясувати, що платниками цього Фонду є юридичні і фізичні особи.
Об’єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці найманим працівникам, тобто основна і додаткова заробітна плата та інші заохочувальні і компенсаційні виплати.
Ставки внесків до ФСС на випадок безробіття для юридичних і фізичних осіб щорічно передбачаються в Законі України “Про державний бюджет на поточний рік”. Нарахована сума внесків юридичними особами відноситься на валові витрати підприємства, а на суму утриманих внесків зменшується сума заробітної плати до видачі працівнику.
Термін сплати внесків – день отримання в установі банку грошових коштів на виплату заробітної плати за графіком. Якщо нарахована зарплата не виплачується в установлений строк, то нараховані і утримані внески перераховуються до Фонду соціального страхування на випадок безробіття не пізніше 20 числа наступного місяця за звітним місяцем.
Запитання для самоперевірки
1. Хто є платниками обов’язкових внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття?
2. Що є об’єктом оподаткування?
3. Вкажіть термін сплати нарахованих і утриманих внесків до ФСС на випадок безробіття.
Завдання 1.
Визначте загальну суму нарахованих і утриманих внесків до ФСС на випадок безробіття за серпень поточного року, якщо загальна сума фактичних виплат, на які нараховується страхові внески – 18480 грн.
Завдання 2.
Визначте суму утриманих внесків до ФСС на випадок безробіття, якщо бухгалтеру підприємства за вересень нараховано:
· основна заробітна плата – 720 грн. ;
· премія – 78 грн. ;
· допомога по тимчасовій непрацездатності – 284 грн.
Методичні рекомендації:
При визначенні суми нарахованих і утриманих внесків до ФСС на випадок безробіття враховують:
1. суму фактичних витрат на оплату праці, на яку нараховуються страхові внески;
2. ставки внесків у відсотках до фактичних витрат на оплату праці відповідно до чинного законодавства.
У завданні №2 слід звернути увагу на те, що при визначенні суми фактичних виплат на оплату праці, яка підлягає оподаткуванню враховують тільки основну і додаткову заробітку плату. Сума нарахованої допомоги по тимчасовій непрацездатності не оподатковується.
Питання 2. Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”.
Література:
1. Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності” від 21. 12. 2000с.
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К.:ВАТ"Поліграфкнига" 2004 с. 281-284.
Для надання матеріальної допомоги, а також відшкодування втрат, заподіяних працівнику на виробництві в результаті нещасного випадку, здійснення заходів на запобігання нещасних випадків створюється Фонд соціального страхування (ФСС) від нещасних випадків на виробництві.
Цей фонд створено відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності” від 21. 12. 2000 №2180-ІІІ (зі змінами та доповненнями).
При вивченні цього закону необхідно з’ясувати, що платниками цього Фонду є юридичні особи.
Об’єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці найманим працівникам, тобто основна і додаткова заробітна плата та інші заохочувальні і компенсаційні виплати.
Ставки внесків залежать від класу ризику підприємства (галузі економіки). В залежності від галузі економіки всі підприємства згруповані в 67 класів ризику. Так, торгівля відноситься до 5-го класу ризику, де ставка страхових внесків – 0,7% від об’єкта оподаткування. Нарахована сума внесків юридичними особами відноситься на валові витрати підприємства.
Термін сплати внесків до ФСС від нещасних випадків на виробництві – день отримання в установі банку грошових коштів на виплату заробітної плати за графіком. Якщо нарахована зарплата не виплачується в установлений строк, то нараховані і утримані внески перераховуються до ФСС від нещасних випадків на виробництві не пізніше 20 числа наступного місяця за звітним місяцем.
Запитання для самоперевірки