1) общепроизводственные расходы – % от основной заработной платы производственных рабочих;
2) общехозяйственные расходы – % от основной заработной платы производственных рабочих;
3) коммерческие расходы – % от производственной себестоимости.
Косвенные расходы учитываются в целом по производству.
Цель анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Оценка имущественного положения проводят на основе сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения статей и дополнения его различными показателями:
- показатели структуры (абсолютные величины и удельные веса);
- показатели динамики (изменения);
- показатели структурной динамики (изменения в % к величинам на начало периода, изменения в % к изменению валюты баланса).
Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, что позволяет упростить работу по их проведению.
Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений структуры баланса, выявления основных источников средств и направлений их использования. В таблице 2.3 представлены абсолютные величины, их удельные веса в общей величине валюты баланса, изменения абсолютных величин и Данные таблицы показывают, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 142 224 млн. рублей или на 9,3%. Доля внеоборотных активов уменьшилась в общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 26 039 млн. рублей, их прирост составил 3.4%. Доля оборотных активов увеличилась в общей сумме активов, их прирост оставил 15,3% или 116 185 млн. рублей.
Рост стоимости имущества со стороны пассивов обусловлен увеличением собственных средств на 99 758 млн. рублей, прирост их составил 8,1%. Доля краткосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение составило 1,3%. Доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение составило 59,8%. Удельный вес доли собственных средств уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах роста краткосрочных обязательств над темпами роста капитала и резервов.
Результаты расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс РУП «МАЗ»
| Показатели баланса | Абсолютная величина | Удельный вес, % | изменения | |||||||||
| За 2007 год | За 2008 год | За 2007 год | За2008 год | Абсолютная величина(+, -) | Уд. вес, % | Темп прироста | (+, -) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| АКТИВ: | ||||||||||||
| 1. Внеоборотные активы | 770 927 | 796 966 | 50,5 | 47,7 | +26 039 | -2,8 | +3,4 | +18,3 | ||||
| 2. Оборотные активы | 757 103 | 873 288 | 49,5 | 52,3 | +116 185 | +2,8 | 15,3 | +81,7 | ||||
| Баланс | 1 528 030 | 1 670254 | 100 | 100 | +142 224 | 0 | +9,3 | 100 | ||||
| ПАССИВ: | ||||||||||||
| 3. Источники собственных средств | 1 234 708 | 1 334466 | 80,8 | 79,9 | +99 758 | -0,9 | +8,1 | +70,1 | ||||
| 4. Доходы и расходы | 4 878 | 87 264 | 0,3 | 0,5 | +3 848 | +0,2 | +78,9 | 22.7 | ||||
| 5. Расчеты | 288 444 | 327 061 | 18,9 | 19,6 | +38 617 | +0,7 | +13,4 | 27,2 | ||||
| 5.1. Краткосрочные кредиты и займы | 86 472 | 85 283 | 5,7 | 5,1 | -1 189 | -0,6 | -1,3 | -0,8 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| 5.2. Долгосрочные кредиты и займы | 68 399 | 27 488 | 4,5 | 1,7 | -40 910 | -2,8 | -59,8 | -28,8 | ||||
| 5.3. Кредиторская задолженность | 133 573 | 214 290 | 8,7 | 12,8 | 80 716 | +4,1 | +60,4 | 56,8 | ||||
| Баланс | 1 528 030 | 1 670254 | 100 | 100 | +142224 | 0 | +9,3 | 100 | ||||
Анализ показателей структурной динамики активов показывает благоприятную тенденцию: 81,3% – внеоборотных активов. Темп прироста оборотных активов почти в 11 раз больше темпов прироста внеоборотных активов, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов и создает благоприятные условия для повышения эффективности деятельности предприятия.
Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов:
коэффициент = оборотные активы / внеоборотные активы
коэффициент на начало периода = 0,98
коэффициент на конец периода = 1,09
Увеличение данного коэффициента на конец 2007 года свидетельствует о благоприятной тенденции увеличения доли оборотных активов по сравнению с началом 2008 года.
Из анализа таблицы 2.4 видно, что за 2008 год выросли затраты и запасы предприятия, как в абсолютном исчислении, так и их доля. Это произошло за счет сырья и материалов, незавершенного производства (рост соответственно 64 860 млн. рублей и 16 700 млн. рублей).
За отчетный период увеличился размер дебиторской задолженности пред другими организациями (с 180 056 млн. рублей до 232 818 млн. рублей). При чем в составе дебиторской задолженности произошли следующие изменения. Так, за год на 31 530 млн. рублей увеличился размер при расчетах с покупателями и заказчиками; на 9 247 млн. рублей снизилась задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; на 30 477 млн. рублей увеличился размер по статье «прочая дебиторская задолженность».
Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Динамика внеоборотных и оборотных активов РУП«МАЗ»
| Активы | За 2007 год | За 2008 год | Прирост (+),снижение (-) | |||
| Абсолютная величина, млн. руб. | Уд. вес, % | Абсолютная величина, млн. руб. | Уд. вес, % | Абсолютная величина, млн. руб. | Уд. вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 2.4 Основные средства | 618 19 | 40,5 | 632 267 | 37,9 | +13 948 | +9,8 |
| Нематериальныеактивы | 113 745 | 7,4 | 106 852 | 6,4 | +6 894 | -4,9 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 3 991 | 0,3 | 4 409 | 0,3 | +418 | +0,3 |
| Вложения во внеоборотные активы | 34 871 | 2,3 | 53 438 | 3,2 | +18 567 | +13,1 |
| ИТОГО по разделу 1 | 770 926 | 50,5 | 796 966 | 47,7 | +26 040 | +18,3 |
| Запасы и затраты | 353 660 | 23,1 | 362 684 | 26,1 | +81 560 | +57,4 |
| В т.ч.- сырье, материалы, животные на выращивании другие ценности | 263 448 | 17,2 | 273 590 | 19,7 | +64 860 | +45,6 |
| - незавершенное производство | 90 212 | 5,9 | 106 913 | 6,4 | +16700 | +11,7 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 14 144 | 0,9 | 24 275 | 1,5 | +10 130 | +7,1 |
| Готовая продукция | 116 974 | 7,7 | 67 577 | 4,1 | -49 397 | -34,7 |
| Дебиторская задолженность | 180 056 | 11,8 | 232 818 | 14,0 | +52 761 | +37,1 |
Продолжение таблицы 2.4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| - расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 83 010 | 73 763 | -9 247 | |||
| - прочая дебиторская задолженность | 9 824 | 40 302 | +30 477 | |||
| В т.ч., расчеты с бюджетом | 4 192 | 35 378 | +31 186 | |||
| - расчеты по соц.страхованию | 4 | |||||
| Финансовые вложения | 702 | 0,05 | 392 | 0,02 | 310 | -0,2 |
| Денежные средства | 91 566 | 6,0 | 113 005 | 6,8 | +21 439 | +15,1 |
| ИТОГО по разделу 2 | 757 103 | 49,6 | 873 288 | 52,3 | -116 185 | +81,7 |
| Всего активов (баланс) | 1 528 030 | 100 | 1 670 254 | 100 | +142 224 |
Анализ состава и структуры оборотных активов лучше представить в виде таблицы (таблица 2.5).
Таблица 2.5 Анализ состава и структуры оборотных активов
| Оборотные активы | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| млн. руб. | уд. вес,% | млн. руб. | уд. вес,% | млн. руб. | уд. вес,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего оборотных активов | 757 103 | 100 | 873 288 | 100 | 116 185 | |
| В том числе:Запасы и затраты | 353 660 | 46,71 | 435 221 | 49,83 | 81 561 | 3,12 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 14 144 | 1,86 | 24 275 | 2,77 | 10 131 | 0,91 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Готовая продукция | 116 974 | 15,45 | 67 577 | 7,73 | 49 397 | -7,72 |
| Дебиторская задолженность | 180 056 | 23,78 | 232 818 | 26,65 | 52 762 | 2,87 |
| Денежные средства | 91 566 | 12,09 | 113 005 | 12,94 | 21 439 | 0,85 |
Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы и затраты. На их долю на начало года приходилось 46,71%, а на конец – 49,38%. К концу года они выросли на 3,12%. Снизился удельный вес готовой продукции с 15,45% до 4,73%. Увеличилась дебиторская задолженность с 23,78% до 26,65% на 2,87%. Возрос удельный вес денежных средств с 12,09% до 12,94.
Проанализировав состав и структуру оборотных активов, можно сделать вывод, что структура оборотных активов предприятия не претерпела в течение года существенных изменений, и финансовое состояние его не ухудшилось.