В течение 2009г. средняя зарплата возросла на 28,5% и составила в декабре более 5,5 тыс. рублей. Задолженность по выплате ее сокращена на треть.
В ближайшие 5-8 лет ожидается снижение себестоимости технического обслуживания не менее чем на 10-12%.Вместе с тем сократятся финансовые издержки и расход материально-технических ресурсов. Будут созданы условия для формирования цивилизованного рынка.
На конец 2009 года ООО «ЖЭУК «Сфинкс» не имеет задолженности перед бюджетами всех уровней, своевременно рассчитывается с работниками по заработной плате и поставщиками услуг. В 2009 году объем, затраченных ООО «ЖЭУК «Сфинкс» средств на внедрение новой техники, оборудования, конструкций и изделий, современных, в том числе энергосберегающих технологий и материалов, составил 520 тыс.руб., что в 5,5 раза больше, чем в 2006 году. На внедрение инновационных достижений в 2009 году направлены амортизационные отчисления в сумме 95 тыс.руб., что на 250% выше, чем в 2006 году и прибыль в сумме 425 тыс.руб. Для организации собственного производственного участка ООО «ЖЭУК «Сфинкс» в 2009 году произведено переоборудование складских помещений под производственную мастерскую площадью 174,2 кв.м. и бытовые помещения в двух уровнях общей площадью124,8 кв.м. Для оснащения мастерской приобретено и установлено 12 единиц оборудования, в том числе 8 единиц приобретено в 2009 году.
Организация собственного производственного участка с производственной мастерской и бытовыми помещениями позволила 70% объема текущего ремонта в 2009 году выполнить собственными силами.
В целом по ООО «ЖЭУК «Сфинкс» выявлены следующие проблемы, которые можно считать характерными для всей России: потребности в услугах управления эксплуатацией жилого фонда,комплексного туристического обслуживания не удовлетворены количественно и качественно; предприятия и услуги не всегда доступны для потребителя (территориально и по ассортименту).
Основная проблема в работе ООО «ЖЭУК «Сфинкс» низкая заработная плата технических работников предприятия и невысокие темпы ее роста. Это является причиной значительной текучки кадров (в основном, водительского состава), негативно сказывается на экономике предприятия;
Общество с ограниченной ответственностью «Сфинкс» применяет упрощенную систему налогообложения с 2007 года. Объектом налогообложения являются доходы.
2.2 Анализ доходов и налоговых платежей ООО«Сфинкс»
ООО «ЖЭУК «Сфинкс» имеет право пользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения, так как главным условием, чтобы перейти на эту систему налогообложения, являлось сумма выручки от реализации, которая не превышала по итогам 9 месяцев 2006г. 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость). Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек. Филиалов и представительств компания не имеет.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей. И проанализировав достоинства и недостатки упрощенной системы с 01 января 2007 года ООО «ЖЭУК «Сфинкс» приняло решение работать по упрощенной системе налогообложения.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26 НК РФ.
Общество с Ограниченной Ответственностью «Сфинкс» применяет упрощенную систему налогообложения c 2007 года. Объектом налогообложения являются - Доходы общества.
Анализ доходов ООО «Сфинкс» позволят определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода.
Таблица 3
Динамика доходов за 2007/2008г[27]
| Квартал | Доходы, в руб. | Изменения | ||
| 2007 | 2008 | в руб. | ||
| I | 76700 | 37607 | -39093 | |
| II | 68000 | 32000 | -36000 | |
| III | 69000 | 38500 | -30500 | |
| IV | 61300 | 32422 | -28878 | |
| Итого | 275000 | 150429 | -124571 | |
Исходя из таблицы 3,можно сделать вывод, что доходы предприятия в 2008г меньше чем в 2007году на 150429тыс. руб.
Таблица 4
Динамика доходов за 2008/2009г[28]
| Квартал | Доходы, в руб. | Изменения | ||
| 2008 | 2009 | в руб. | ||
| I | 37607 | 72000 | 34393 | |
| II | 32000 | 70000 | 38000 | |
| III | 38500 | 81000 | 42500 | |
| IV | 32422 | 76000 | 43578 | |
| Итого | 150429 | 300000 | 149571 | |
По данным таблицы 4 можно сделать вывод о том, что доходы предприятия в 2009г. повысились на 149571тыс. руб. Это связанно с тем, что организация кроме основной деятельности осуществляла деятельность по туризму и другие виды деятельности.
Таблица 5
Динамика доходов за 2007/2009г
| Квартал | Доходы, в руб. | Изменения | |
| 2007 | 2009 | в руб. | |
| I | 76700 | 72000 | -4700 |
| II | 68000 | 70000 | 2000 |
| III | 69000 | 81000 | 12000 |
| IV | 61300 | 76000 | 14700 |
| Итого | 275000 | 300000 | 25000 |
Из таблицы 5 видно, что доходы предприятия за 2009г. Больше чем в 2007г. на 25000 тыс. руб., хотя в первом квартале доходы за 2009г были меньше чем в 2007г.
Финансовое положение организации во многом зависит от оптимального соотношения собственного и заемного капитала. Привлечение заемных средств в оборот организации содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются в обороте и своевременно возвращаются. Поэтому именно представители УФНС и внебюджетных фондов выступают на заседании арбитражных судов в качестве инициаторов возбуждения дела о банкротстве хозяйствующего субъекта.[29]
С целью недопущения подобных действий, приводящих к негативным последствиям для самой организации, необходимо своевременно проводить анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам: устанавливать суммы задолженности по основному долгу и по невыплаченным санкциям за просрочку платежа, проводить анализ их состава, сроков возникновения и причину несвоевременного погашения.
Таблица 6
Динамика сумм налогов, уплаченных ООО «Сфинкс»[30]
| Квартал | Налоги, в руб. | Изменения | |
| 2007 | 2008 | в руб. | |
| I | 4600 | 2256 | -2344 |
| II | 4800 | 1920 | -2880 |
| III | 4140 | 2310 | -1830 |
| IV | 3678 | 1945 | -1733 |
| Итого | 16500 | 9025 | -7475 |
Из таблицы 6 видно, что в 2008г сумма налога меньше чем в 2007г.
Таблица 7
| Квартал | Налоги, в руб. | Изменения | |
| 2008 | 2009 | в руб. | |
| I | 2256 | 4320 | 2064 |
| II | 1920 | 4200 | 2280 |
| III | 2310 | 4860 | 2550 |
| IV | 1945 | 4560 | 2615 |
| Итого | 9025 | 18000 | 8975 |
Из таблицы 7 видно, что по отношению к 2008 году наблюдается увеличение суммы уплаченных налогов.
Таблица 8[31]
| Квартал | Налоги, в руб. | Изменения | |
| 2007 | 2009 | в руб. | |
| I | 4600 | 4320 | -280 |
| II | 4800 | 4200 | -600 |
| III | 4140 | 4860 | 720 |
| IV | 3678 | 4560 | 882 |
| Итого | 16500 | 18000 | 1500 |
Из таблицы 8 мы видим, что сумма уплаченных налогов за 2009г немного больше чем за 2007г.
Рассмотрим пример с расчетом преимущества применения упрощенной системы налогообложения по варианту «доходы» (см. таблицу 9).
Таблица 9
Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения ООО «Сфинкс » (руб.) за 2009г[32].
| Налог | Налоговая база | Сумма налога при общем режиме налогообложения | Сумма налога при упрощенной системе налогообложения |
| НДС | 245000 | 44100 | - |
| Налог на прибыль | 463000 | 111120 (20%) | - |
| Налог на имущество | 52000 | 1144 | - |
| Налог по УСНО | 863000 | - | 129450 (15%) |
| ЕСН | 195000 | 50700 (26%) | |
| НДФЛ | 195000 | 25350 | |
| НС и ПЗ | 195000 | 390 | 390 |
| Итого | 214284 | 129840 |
При использовании упрощенной системы налогообложения, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
По данным таблицы 7 видно, что при упрощенной системе налогообложения ООО «Сфинкс » в 2009г. уплачивать 129840руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214284 руб., что в 2 раза меньше.
Следовательно, ООО «Сфинкс» в настоящий момент в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.
Далее рассмотрим особенности расчета единого налога ООО «Сфинкс»:
1. Порядок учета пособия при расчете единого налога с доходов.
ООО «Сфинкс », которое рассчитывает налог с доходов, может также уменьшить его величину на сумму пособий (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Правда, с 2006 года единый налог вообще нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.