Задача 1
Определить рентабельность капитала и выполнить анализ факторов, влияющих на нее по данным таблицы №1 (форма №1, 2).
Таблица 1
| Фактор | Формула расчета | Базисный период «0» | Отчетный период «1» | Отклонение (1 – 0) |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. | Исходные данные | 898 | 129 | (–) 769 |
| Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб., в т. ч.: | Исходные данные | 1 593 | 4 342 | 2 749 |
| среднегодовая сумма основного капитала, тыс. руб. | Исходные данные | 585 | 742 | 157 |
| среднегодовая сумма оборотного капитала, тыс. руб. | Исходные данные | 1 008 | 3 600 | 2 592 |
| Объем реализации продукции по, тыс. руб. | Исходные данные | 15 087 | 3 970 | (–) 11 117 |
| Уровень рентабельности капитала, % | Р=Прибыль × 100 / среднегодовая сумма капитала | 56,37 | 2,97 | -53,40 |
| Изменение рентабельности за счет прибыли | ΔР = ΔП × 100 / среднегодовая стоимость капитала базовая | (–) 48,27 | ||
| Изменение рентабельности за счет стоимости основных средств | ΔР = П1 × 100 / (сумма основного капитала отчетная + сумма оборотного капитала базовая) – П1 × 100 / (сумма основного капитала базовая + сумма оборотного капитала базовая) | (–) 0,73 | ||
| Изменение рентабельности за счет стоимости оборотных средств | ΔР = П1 × 100 / (сумма основного капитала отчетная + сумма оборотного капитала отчетная) – П1 × 100 / (сумма основного капитала отчетная + сумма оборотного капитала базовая) | (–) 4,40 |
На основании выполненных расчетов сделать выводы, в которых указать:
– как изменилась рентабельность капитала в целом (на основании абсолютного отклонения);
– как изменилась рентабельность за счет основного капитала;
– как изменилась рентабельность за счет оборотного капитала.
На основании анализа определить резервы роста рентабельности капитала и предложить мероприятия по получению выявленных резервов.
Задача 2
Определите показатели, характеризующие точку безубыточности предприятия по данным таблицы №2:
Таблица 2
| Показатели | Ед. изм. | Величина показателя |
| 1. Выручка от реализации | тыс. руб. | 1 595 |
| 2. Переменные затраты | тыс. руб. | 350 |
| 3. Объем реализации | шт. | 3 000 |
| 4. Постоянные затраты | тыс. руб. | 182 |
Решение:
1) Цена единицы продукции = Выручка от реализации / Объем реализации: 1 595 000 / 3 000 = 532 руб.
2) Средние переменные затраты = Переменные затраты / Объем реализации: 350 000 / 3000 = 117 руб. / шт.
3) Критический (пороговый) объем реализации = Постоянные затраты / (Цена единицы продукции – Средние переменные затраты): 182 000 / (532 – 117) = 439 шт.
4) Порог рентабельности = Критический объем реализации × Цена единицы продукции: 439 × 532 = 233 548 руб.
5) Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог рентабельности: 1 595 000 – 233 548 = 1 361 руб.
6) Маржа безопасности = Объем реализации – Критический (пороговый) объем реализации: 3 000 – 439 = 2 561 шт.
Задача 3
Рассчитать плановую прибыль методом прямого счета на основании данных таблицы №3:
Таблица 3
| Показатели | Ед. изм. | Величина показателя |
| 1 | 2 | 4 |
| 1. Плановый выпуск готовой продукции | штук | 22 000 |
| 2. Цена оптовая (без НДС и акциза) | руб. | 160 |
| 3. Производственная себестоимость единицы продукции | руб. | 120 |
| 4. Снижение себестоимости в плановом году | % | 5,0 |
| 5. Расходы по реализации готовой продукции по производственной себестоимости | % | 2,2 |
| 6. Остаток на начало года готовой продукции на складе | штук | 1 400 |
| 7. Остаток на конец года готовой продукции на складе | штук | 400 |
Решение:
1) Готовая продукция на складе на начало года по производственной себестоимости = Остаток на начало года готовой продукции на складе × Производственная себестоимость единицы продукции:
1 400 × 120 = 168 000 руб.
2) Производственная себестоимость в плановом году с учетом снижения = Производственная себестоимость единицы продукции – (Производственная себестоимость единицы продукции ×% снижения себестоимости в плановом году) / 100:
120 – (120 × 5) / 100 = 114 руб.
3) Объем товарной продукции в плановом году в стоимостном выражении = Плановый выпуск готовой продукции × Производственная себестоимость в плановом году с учетом снижения:
22 000 × 114 = 2 508 000 руб.
4) Остаток готовой продукции на складе на конец планового года в стоимостном выражении = Остаток на конец года готовой продукции на складе × Производственная себестоимость в плановом году с учетом снижения:
400 × 114 = 45 600 руб.
5) Объем реализованной продукции в плановом году по производственной себестоимости = Готовая продукция на складе на начало года по производственной себестоимости + Объем товарной продукции в плановом году в стоимостном выражении – Остаток готовой продукции на складе на конец планового года в стоимостном выражении:
168 000 + 2 508 000 – 45 600 = 2 630 400 руб.
6) Величина расходов на продажу = Объем реализованной продукции в плановом году по производственной себестоимости × Расходы по реализации готовой продукции по производственной себестоимости / 100:
2 630 400 × 5 / 100 = 131 520 руб.
7) Объем реализованной продукции по полной себестоимости = Объем реализованной продукции в плановом году по производственной себестоимости + Величина расходов на продажу:
2 630 400 + 131 520 = 2 761 920 руб.
8) Объем реализованной продукции в натуральном выражении = Плановый выпуск готовой продукции + Остаток на начало года готовой продукции на складе – Остаток на конец года готовой продукции на складе: 22 000 + 1 400 – 400 = 23 000 шт.
9) Объем реализованной продукции в оптовых ценах (выручка с продаж) = Объем реализованной продукции в натуральном выражении × Цена оптовая (без НДС и акциза): 23 000 × 160 = 3 680 000 руб.
10) Прибыль от реализации продукции в плановом году = Объем реализованной продукции в оптовых ценах (выручка с продаж) – Объем реализованной продукции по полной себестоимости: 3 680 000 –2 761 920 = 918 080 руб.
Задача 4
Определить потребность (норматив) оборотных средств по готовой продукции всего по данным таблицы №4:
Таблица 4
| Показатели | Ед.изм. | Величина показателя |
| 1. Выпуск продукции А, Б и В в 4 квартале на сумму | тыс. руб. | 3 500 |
| В том числе по видам: 2. А | тыс. руб. | 1 500 |
| 3. Б | тыс. руб. | 900 |
| 4. В | тыс. руб. | 1 100 |
| Время на подготовку и отгрузку: 5. А | дней | 3 |
| 6. Б | дней | 2 |
| 7. В | дней | 4 |
Решение:
1) Удельный вес выпущенной продукции А = Выпуск продукции А × 100 / Выпуск продукции А, Б и В в 4 квартале: 1 500 × 100 / 3 500 = 42,85%
2) Удельный вес выпущенной продукции Б = Выпуск продукции Б × 100 / Выпуск продукции А, Б и В в 4 квартале: 900 × 100 / 3 500 = 25,71%
3) Удельный вес выпущенной продукции В = Выпуск продукции В × 100 / Выпуск продукции А, Б и В в 4 квартале: 1 100 × 100 / 3 500 = 31,44%
4) Однодневная смета затрат = Выпуск продукции А, Б и В в 4 квартале / 90; 3 500 / 90 = 38,88 тыс. руб.
5) Средняя норма запаса в днях = (Время на подготовку и отгрузку продукции А × Удельный вес выпущенной продукции А + Время на подготовку и отгрузку продукции Б × Удельный вес выпущенной продукции Б + Время на подготовку и отгрузку продукции В × Удельный вес выпущенной продукции В) / 100: (3 × 42,85 + 2 × 25,71 + 4 × 31,44) / 100 = 3 дня.
6) Потребность (норматив) оборотных средств по готовой продукции = Однодневная смета затрат × Средняя норма запаса в днях: 38,88 × 3 = 116,64 тыс. руб.
Задача 5
Выполнить анализ влияния факторов на оборачиваемости средств по данным таблицы 5.
Таблица 5
| Фактор | Формула расчета | Базисный период «0» | Отчетный период «1» | Отклонение (1 – 0) |
| Выручка от реализации (ВР), тыс. руб. | Исходные данные | 15 087 | 3 970 | (–) 11 117 |
| Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (К), тыс. руб., в т. ч.: | Исходные данные | 1 593 | 4 342 | 2 749 |
| 1. Среднегодовая сумма основного капитала, тыс. руб. | Исходные данные | 585 | 742 | 157 |
| 2. Среднегодовая сумма оборотного капитала, тыс. руб. | Исходные данные | 1 008 | 3 600 | 2 592 |
| Коэффициент оборачиваемости капитала | К = выручка/ сумма основного и оборотного капитала | 9,47 | 3,2 | (–) 6,3 |
| Количество календарных дней в рассматриваемом периоде, дни | Исходные данные | 360 | 360 | - |
| Продолжительность одного оборота, дни | Д = 360 / К | 38 | 112,5 | 74,61 |
На основании анализа определить резервы снижения продолжительности одного оборота и предложить мероприятия по получению выявленных резервов.
Задача 6
Определить показатели финансовой устойчивости и сделать вывод по данным таблицы №6:
Таблица 6
| Наименование статей | Абсолютная сумма, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||
| на начало года | на конец года | Изменение | на начало года | на конец года | Изменение, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 = (3 – 2) | 5 = сумма по каждой статье / итог пассив | 6 = сумма по каждой статье / итог пассив | 7 = (6 – 5) |
| ПАССИВЫ | ||||||
| III. Капитал и резервы (собственный капитал) · Уставный капитал · Добавочный капитал · Нераспределенная прибыль Итого разделу Ш (СК) | 2 000 100 - 2100 | 2 00 150 100 2250 | - 50 100 150 | 74,9 3,7 - 78,6 | 67,8 5,1 3,4 76,3 | -7,1 1,4 3,4 -2,3 |
| IV. Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||
| 5.1. Займы и кредиты | 310 | 400 | 90 | 11,5 | 13,6 | 2,1 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 220 | 250 | 30 | 8,3 | 8,5 | 0,2 |
| 5.3. Прочие пассивы | 40 | 50 | 10 | 1,5 | 1,7 | 0,2 |
| ИТОГО по разделу V | 570 | 700 | 130 | 21,3 | 23,7 | 2,4 |
| БАЛАНС ПАССИВ (ВБ) | 2670 | 2950 | 280 | 100 | 100 | 0 |
При решении данной задачи, прежде всего, необходимо выполнить анализ структуры пассива.