S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;
n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая полных месяцев, в течение которых такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса;
k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Остаточная стоимость = 120000*(1-0,01*14,3)5= 55473,5 руб.
Следовательно, остаточная стоимость составит 55473,5 руб.
Ответ: остаточная стоимость составит 55473,5 руб.
Задача 2
В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
| Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
| Основные средства | 90000 | 90000 | 90 000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 |
| Износ основных средств | 1000 | 2000 | 3000 | 4000 | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
| Арендованное имущество (счет 03) | 20000 | 20000 | 20000 | 20 000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 |
| Готовая продукция | 16000 | 21000 | 23000 | 18000 | 27000 | 25000 | 19000 | 32000 | 28000 | 330000 |
| Товары | 18000 | 27000 | 17000 | 23000 | 19000 | 22000 | 16000 | 29000 | 25000 | 280000 |
| Складские запасы | 22000 | 25000 | 19000 | 32000 | 17000 | 21000 | 18000 | 27000 | 16000 | 230000 |
| Расчетный счет | 12820 | 13450 | 16700 | 15200 | 11350 | 17100 | 14240 | 13860 | 18000 | 12400 |
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.
Решение
Чтобы рассчитать авансовые платежи, найдем среднюю стоимость имущества (ССИ), для этого, вычитаем износ основных средств из основных средств, получим:
За 01.01 – 90000-1000=89000 ; за 02.01 – 90000-2000=88000;
за 03.01 – 90000-3000=87000; за 04.01. – 90000-4000=86000;
за 05.01 – 90000-5000=85000; за 06.01 – 90000-6000=84000;
за 07.01 – 90000-7000=83000; за 08.01 – 90000-8000=82000;
за 09.01 – 90000-9000=81000; за 10.01 – 90000-10000=80000.
За I квартал ССИ = 89 000+88 000+87 000+86 000 / (3+1)= 87 500 руб.
За 6 мес. =89 +88+87+86+85+84+83 / (6+1)=82 000 руб.
За 9 мес. = 89+88+87+86+85+84+83+82+81+80 / (9+1)= 76 200 руб.
Находим сумму авансовых платежей:
За I кв. = 87500 * 2,2% * 1 /4 = 481,25 руб.
За полгода = 82000 * 2,2% * 1 /4 = 451 руб.
За 9 мес. = 76200 * 2,2% * 1 /4 = 419,1 руб.
Ответ: сумма авансовых платежей за отчетный период = 1351,35 руб.
Задача 3
1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):
• доходы от реализации — 14 000000;
• полученные проценты по депозитному счету — 25000;
• взят банковский кредит — 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал — 300 000;
• выплачена заработная плата — 1 500 000;
• заплатили за аренду — 30 000;
• оплачено коммунальных услуг — 21 000;
• приобретено основное средство — 4 000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение
Чтобы найти сумму налога, нужно от доходов предприятия отнять расходы и умножить полученный результат на 15%.
К доходам предприятия относятся:
- доходы от реализации — 14 000 000;
- полученные проценты по депозитному счету — 25 000;
Сумма доходов = 14025000 руб.
К расходам относятся:
- выплачена заработная плата — 1500000;
- заплатили за аренду — 30000;
- оплачено коммунальных услуг — 21000;
- приобретено основное средство — 4000000;
- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000. Это основное средства учитывается в расходах, в размере 50%, т.к срок полезного использования у него меньше 15 лет;
- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000. Это основное средства учитываются в расходах, в течение 10 лет, т.к. срок полезного использования у него больше 15 лет;
Сумма расходов = 7830000 руб.
Таким образом, сумма налога = 14025000 – 7830000 * 15% = 929250 руб.
Ответ: единый налог при упрощенной системе налогообложения будет равен 929250 руб.
Заключение
Написав свою работу, я пришла к мнению, что плата за природные ресурсы и в будущем останется насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за природные ресурсы.
Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за землю будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.
Вторая причина - это интерес иностранных фирм к земле в России. Следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным фирмам. Я полагаю, что это будет придавать плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в бюджете страны.
Третья причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас в стране.
Последней причиной развития платы за землю является вопрос о земле, как частной собственности.
Такие же выводы можно сделать и по использованию водных, лесных ресурсов и полезных ископаемых.
Список используемой литературы
1. www.nalog.ru
2. www.nalkodex.ru
3. Журнал "Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование"
Номер 3-4 (16-17) Декабрь 2003г.
4. Журнал "Финансы", №1 2007 г. Автор: А.И. Салина, заместитель руководителя Департамента налоговой политики МФ РФ. 5. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов, 6-е изд. Под ред. М. Романовского, О. Врублевской СПб Питер, 2007 - 496
Приложение
При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
| Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной | |
| из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов | ||
| Северный | Волга Нева Печора Северная Двина Прочие реки и озера | 300 264 246 258 306 | 384 348 300 312 378 |
| Северо-Западный | Волга Западная Двина Нева Прочие реки и озера | 294 288 258282 | 390 366 342 372 |
| Центральный | Волга Днепр Дон Западная Двина Нева Прочие реки и озера | 288 276 294 306 252 264 | 360 342 384 354 306 336 |
| Волго-Вятский | Волга Северная Двина Прочие реки и озера | 282 252 270 | 336 312 330 |
| Центрально-Черноземный | Днепр Дон Волга Прочие реки и озера | 258 336 282 258 | 318 402 354 318 |
| Поволжский | Волга Дон Прочие реки и озера | 294 360 264 | 348 420 342 |
| Северокавказский | Дон Кубань Самур Сулак Терек Прочие реки и озера | 390 480 480 456 468 540 | 486 570 576 540 558 654 |
| Уральский | Волга Обь Урал Прочие реки и озера | 294 282 354 306 | 444 456 534 390 |
| Западносибирский | Обь Прочие реки и озера | 270 276 | 330342 |
| Восточносибирский | Амур Енисей Лена Обь Озеро Байкал и его бассейн Прочие реки и озера | 276 246 252 264 576 282 | 330 306 306 348 678 342 |
| Дальневосточный | Амур Лена Прочие реки и озера | 264 288 252 | 336 342 306 |
| Калининградская область | Неман Прочие реки и озера | 276 324 | 288 336 |
При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: