Так, бюджет производственных накладных расходов представлен в табл.2.14.
Таблица 2.14
Бюджет производственных накладных расходов на 2009 г.
| Наименование | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год |
| Переменные накладные расходы, тыс. руб. | |||||
| Планируемые постоянные накладные расходы, тыс. руб., в том числе | |||||
| - амортизация | |||||
| - процент за кредит | |||||
| - энерго, тепло, водоресурсы | |||||
| - содержание и ремонт оборудования | |||||
| - текущий ремонт основных производственных фондов | |||||
| - прочие | |||||
| - транспортно-заготовительные расходы | |||||
| - возвратные расходы | |||||
| Всего планируемые накладные расходы | |||||
По данным табл. 2.14 в 2009 г. ОАО «МЗТА» планирует сумму накладных расходов в сумме 112662,3 тыс. рублей, в том числе переменные – 10840,4 тыс. рублей, постоянные – 101821,9 тыс. рублей.
Управленческие расходы – это все расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью предприятия. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер.
Таблица 2.15
Бюджет управленческих расходов ОАО «МЗТА» на 2009 г.
| Наименование | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год |
| Содержание зданий и сооружений | |||||
| Зарплата управленческого и вспомогательного персонала | |||||
| Отчисления в фонд социального страхования | |||||
| Консультационные услуги | |||||
| Канцелярские расходы | |||||
| Услуги связи | |||||
| Командировочные расходы | |||||
| Прочие | |||||
| Итого управленческие расходы |
В 2009 г. ОАО «МЗТА» планирует управленческие расходы в сумме 135886 тыс. рублей.
Данные произведенных расчетов позволяют составить планируемый отчет о прибылях и убытках ОАО «МЗТА». Данный отчет сводит воедино все составляющие прибыли и затрат за рассматриваемый период. Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно позволяет проанализировать, какую прибыль получить в планируемом периоде предприятие.На основе баланса проведем анализ финансового положения по сформированным бюджетам. 2.4 Анализ финансового положения по сформированным бюджетам Проведем оценку эффективности проектных решений, для этого проведем анализ основных финансовых показателей деятельности ОАО «МЗТА» и их динамику при реализации сформированного финансового плана в 2009 г.Анализ структуры имущества ОАО «МЗТА» в 2009 г. представленный в табл.2.20 выявил, что на последний день анализируемого периода в активах организации доля иммобилизованных средств составляет 1/4, а текущих активов, соответственно, 3/4. Активы организации за анализируемый период увеличились на 67993 тыс. руб. (на 11%).
Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 20,2%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Таблица 2.20| Показатель | Значение показателя | Изменение | ||||
| на начало периода | на конец периода | (гр.4-гр.2), тыс. руб. | (гр.4: гр.2), % | |||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | в тыс. руб. | в % к валюте баланса | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Актив | ||||||
| 1. Иммобилизованные средства | ||||||
| 2. Оборотные активы, всего | ||||||
| в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных) | ||||||
| в том числе: -сырье и материалы; | ||||||
| - готовая продукция (товары). | ||||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; | ||||||
| НДС по приобретенным ценностям | ||||||
| ликвидные активы, всего | ||||||
| из них:- денежные средства и краткосрочные вложения; | ||||||
| - дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года); | ||||||
| - товары отгруженные. | ||||||
| Пассив | ||||||
| 1. Собственный капитал | ||||||
| 2. Заемный капитал, всего | ||||||
| из них: - долгосрочные кредиты и займы; | ||||||
| - краткосрочные кредиты и займы. | ||||||
| 3. Привлеченный капитал* | ||||||
| Валюта баланса | 617407 | 100 | 685400 | 100 | +67993 | +11 |
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
Рост имущества предприятия является положительным фактом. Основная часть в структуре имущества занимают оборотные активы 70,6 % в 2008 г. и 73,2 % в 2009 г.
Несмотря на увеличение суммы как внеоборотных активов так и доли собственного капитала в структуре пассива организации на 2,4 %, т.к. свидетельствует, что предприятие снижает зависимость предприятия от внешних источников заимствования.
Коэффициент автономии организации на конец 2009 г.. составил 0,54. Полученное значение укладывается в общепринятую для этого показателя норму (>0.5) и свидетельствует об уравновешенности собственного и заемного капитала ОАО «МЗТА».
Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,57, что значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО «МЗТА» составляет всего 57%).
Значение коэффициента маневренности собственного капитала на рассматриваемый период доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 1%.
Все три показателя рентабельности в планируемом периоде имеют положительные значения, поскольку организация получит как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.
Прибыль от продаж в планируемом периоде составит 16,1% от полученной выручки. Более того, имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. (+5%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составила 14,6%.
- чистая прибыль составила 204681 тыс. руб. (+116463 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2007 г.);
- положительная динамика рентабельности продаж (+5 процентных пункта от рентабельности 11,1% за аналогичный период 2007 г.);
- положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (+7,1 коп. к 7,5 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2007 г.);
- итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (31,4%);
- доля собственного капитала в активах ОАО «МЗТА» составляет 54%, что укладывается в норму;
Финансовое положение ОАО «МЗТА» (табл. 2.27) можно охарактеризовать как хорошее.
Средний балл, рассчитанный с учетом важности ключевых показателей по шкале от -2 (критическое значение) до +2 (идеальное значение), составил +0,38. Это значит, что в среднем, значения показателей финансового положения полностью соответствуют общепринятым нормам.
При этом за анализируемый период организация получила отличные финансовые результаты (по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности).
Таким образом, при реализации разработанного плана организация улучшит свои финансовые показатели, однако основной проблемой деятельности предприятия остаются недостаток собственных оборотных средств и денежных активов.
2.5 Основные недостатки бюджетного процессаРезультаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «МЗТА» в целом свидетельствует об устойчивом положении предприятия.
В ОАО «МЗТА» не проведена достаточная «методическая» и «психологическая» подготовка руководителей финансовых служб предприятия: отсутствует ясное видение предназначения системы бюджетирования.
Потенциальные пользователи системы не вовлечены в процесс ее создания, не уделяется должного внимания обучению пользователей работе в системе.
На предприятии игнорируется необходимость разработки регламентирующих и нормативно-справочных документов
При разработке бюджетов наблюдается отстраненность высшего руководства от бюджетных процессов.
Основную нагрузку по осуществлению финансового планирования несет экономический отдел предприятия, в частности основными задачами экономического отдела являются:
1. Руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности.
2. Организация комплексного экономического анализа деятельности предприятия и участие в разработке мероприятий по ускорению темпов роста производительности труда, эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства.
3. Контроль за сроком исполнения договорных обязательств, разработка положений мотивации, выдача лимитных карт на материалы.