Оборотные средства предприятия для образования запасов товарно-материальных ценностей, покрытия затрат, для расчётов с заготовительными организациями и поставщиками. Для покрытия расходов на неотложные нужды. Недостающую часть средств оборота может представить банк в виде краткосрочного кредита.
В структуре текущих активов предприятия наибольший удельный вес имеют оборотные фонды (около 88%). В структуре оборотных фондов наибольшая доля приходится на сырьё и материалы – в среднем 47%, и животных на выращивании и откорме- 37%. К концу года наблюдается существенное увеличение практически всех показателей, что обусловлено непрекращающейся инфляцией.
Таблица 2.7 - Наличие и структура оборотных средств предприятия в 2008 году. тыс.руб.
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение за год | |||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | |
| Производств. запасыЖивотные на выращивании и откормеНезавершён. пр-воОборотные Производств. фонды,всегоДебиторская задолжен.Денежные средстваОборотныеср-ва,всего | 422933783728014109889120 | 46,437,037,087,912,00,1100 | 5354415625998151356-11171 | 47,837,22,387,912,1-100 | 1125778-113180125882051 | 126,6123,069,6122,5123,5-122,5 |
В целом по хозяйству нельзя выявить тенденцию однозначного снижения эффективности использования оборотных средств. Так, в 2008 г. на 100 руб. оборотных средств балансовой прибыли было получено – 2,06 руб., что на 5,38 руб. меньше, чем в 2007г. Это обусловлено тем, что производство большинства видов сельхозпродукции для СПК «1 Мая» в этом году было убыточным.
Таблица 2.8 - Эффективность использования оборотных средств в СПК «1 Мая», тыс.руб.
| Показатели | 2007г. | 2008г. |
| 1.Среднегодовой остаток оборотных средств | 7304 | 10146 |
| 2. Валовая продукция в сопост.ценах 1998г. | 1334 | 1898 |
| 3.Балансовая прибыль | 22 | -210 |
| 4.Получено на 100 руб. оборотных средств,руб: балансовой прибыливаловой продукции | 3,3218,26 | -2,0618,70 |
Длительность одного оборота оборотных средств в 2008г. увеличилась по сравнению с 2007г. на 363 дня и составила 839 дней, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств.
Бухгалтерский баланс в денежном выражении характеризует размещение средств по их составу (актив), источники их образования и целевое назначение (пассив).
Другими словами, баланс — это финансовый отчет, который суммирует сальдо счетов активов и обязательств предприятия. Он является “фотографией” финансовой ситуации предприятия в тот или иной момент времени.
Для общей оценки динамики финансового состояния СПК сгруппируем статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).
Общий итог баланса за год увеличился на 3О24 тыс.руб. Однако сам факт увеличения общей суммы баланса еще не характеризует
улучшение или ухудшение финансового состояния хозяйства. Надо выяснить, за счет каких источников и за счет каких основных статей и разделов увеличился итог баланса. Сумма внеоборотных активов/основных средств/ снизилась в СПК на 7 тыс.руб. Это характеризует снижение фондообеспеченности хозяйства, фондовооружённости труда работников, что говорит о снижении производственных возможностей хозяйства. Снижение стоимости основных средств произошло в результате увеличения суммы их износа.
Денежные средства предприятия в кассе сократились на 8 тыс.руб. В2008г. увеличилась сумма запасов хозяйства. Так, например, стоимость сырья и материалов, МБП, увеличилась в 1,3 раза, а стоимость животных на выращивании и откорме – в 1,7 раза. В целом же сумма по этому разделу увеличилась в 1,2 раза.
Анализируя изменение краткосрочных пассивов, следует отметить увеличение задолженности по оплате труда на 8 тыс.руб. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению, а также задолженность перед бюджетом увеличились за год на 24 тыс.руб. В целом же кредиторская задолженность хозяйства увеличилась за год на 26%.
Так, при чтении баланса и анализе выявилось, какие основные изменения произошли в составе и размещении хозяйственных средств и в источниках их образования (таблица 2.9).
Таблица 2.9 – Аналитическая группировка и анализ статей баланса за 2008г.
| Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | Отклонение,тыс.руб | ТемпРоста,% | ||
| тыс.руб | % к итогу | тыс.руб | % к итогу | |||
| Актив баланса1Имущество,всего2.1Основные средства1.2Оборотные средства1.2.1Запасы1.2.2Дебиторская задолженность1.23Денежные средства | 54481449579120801410988 | 10082171520,01 | 57505449501117198151356- | 1007819172- | 3024-920511801258-8 | 106106122122123- |
| Пассив баланса1Источники имущества1.1Собственный капитал1.2.Заемный капитал1.2.1Долгосроч-ные обязательства1.2.2Краткосрочные обязательств1.2.3Кредиторская задолженность | 544815124732342686702296 | 100946114 | 5750553049445624613092901 | 100928125 | 302418021222-22649605 | 10610413892195126 |
2.6 Анализ ликвидности СПК «1 Мая»
Понятие ликвидность имеет различные значения. Оно может обозначать:
· свойство хозяйственного субъекта, имущественных ценностей;
· свойство хозяйственных субъектов, предприятий
Ликвидность, как свойство хозяйственных объектов представляет собой свойство имущественных ценностей, материальных благ более или менее легко используемых в качестве платёжного средства или превращаемых в платёжное средство.
Имущественные предметы можно разделить на следующие классы по их ликвидности:
· ликвидные (свободные) средства первого порядка, которые доступны без задержки, например, наличные деньги, банковские активы (наличная ликвидность),
· ликвидные средства 2 порядка, которые в короткий срок могут быть превращены в свободную ликвидность (обязательства покупателей, ценные бумаги)- обусловленная взиманием ликвидность,
· ликвидные средства 3 порядка, которые могут быть получены как свободная ликвидность только через длительное время (готовая продукция, животные на выращивании и откорме- обусловленная оборотом ликвидность,
· неликвидные средства, которые могут только с большим трудом быть обращены в наличные деньги (земельные участки, здания, машины).
Таким образом, к концу года наличные ликвидные средства уменьшились на 8 т.руб. (на 100%). Ликвидные же средства 2 порядка, напротив, увеличились на 258 т.р., в т.ч. на 504 т.р. выросла задолженность покупателей и заказчиков. Обусловленная оборотом ликвидность возросла в 1,2 раза: значительно увеличилась стоимость сырья и материалов (на 1125 т.р.) и животных на выращивании и откорме (на 778 т.р.). К концу года из-за роста суммы износа отмечено снижение стоимости основных средств, в результате стоимость неликвидных средств хозяйства сократилась на 7 тыс.руб.(таблица 2.10)
Таблица 2.10 - Изменение ликвидных средств СПК «1 Мая» за 2008 г.
| Показатели | На нач. года | На конец года | Отклонение(+,-) |
| Ликвидные средства1спорядка(наличная ликвидность)в т.ч.а)денежные ср-ва в кассеб)прочие денежные ср-ва | 88- | --- | -8-8- |
| 2. Ликвидные ср-ва 2 порядка (обусловленная взыманием ликв-сть)в т.ч. а)покупатели и заказчикиб)прочие дебиторы | 1008516582 | 13561020336 | 258504-246 |
| 3. Ликвидные средства 3 порядка(обусловленая оборотом ликв-сть)в т.ч.а)сырьё и материалыб)животные на выращ. и откормкев)незавершённое пр-вог)готовая продукция | 80144229337829973 | 98155354415617188 | 18011125778-12815 |
| 4. Ликвидные ср-ва 4 порядка в т.ч.а) основные ср-ваб)незавершённое строит-вог)долгосрочные финансовые вложения | 449574495322 | 449504494622 | -7-700 |
По привлечению имущественных средств в установленный срок превращаемых в платёжное средство, различают:
· Наличную ликвидность (ликвидность первой степени) =Платёжные средства х 100/ краткосрочные обязательства (2.9)
· Ликвидность на короткий срок (ликвидность 2 степени)= (Платёжные средства+ Краткосрочные обязательства: Краткосрочные обязательства) х 100 (2.10)
· Ликвидность на средний срок (ликвидность 3 степени)=(Платёжные средства + Краткосрочные обязательства: Краткосрочные обязательства) х100 (2.11)
(Краткосрочные обязательства = Краткосрочный привлечённый капитал)
Рассчитанные с помощью приведённых формул данные показывают, в какой степени можно покрыть краткосрочные обязательства в день платежа с помощью имеющихся у плательщика средств.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем больше потребуется времени, чтобы данный вид активов приобрёл денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по пассиву (таблица 2.11).
Таблица 2.11 - Состояние ликвидности СПК «1 Мая» согласно баланса на конец 2008г. тыс.руб.
| АКТИВЫ(имущество) | ПАССИВЫ(капитал) |
| А 1 Внеоборотные активы:44950 | П 1 Собственный капитал:53049 |
| А 2 Оборотные средства9815в т.ч. сырьё и материалы5354животные на выращивании и откорме4156Незавершённое производство171Готовая продукция88 | П 2 Долгосрочные обязательства246 |
| А 3 Обязательства партнёров по сбыту1356 | П 3 Краткосрочные кредиты и займы1309 |
| А 4 Ликвидные средства1384 | П 4 Кредиторская задолженность2901 |
| ИТОГО 57505 | ИТОГО 57505 |
Ликвидность 1 степени (наличная ликвидность)=0х100: (3901+1309)= 0