* Лица, получ-е доход по договорам гр.-правового хар-ра, в сумме фактич. произведенных и док-но подтверж. доходом.
* Лица, получившие авторские вознаграждения – в сумме факт. произв. и док-но подтв. расходом, а при отсутствии док-тов – 20-30% от суммы произведенных расходов.
6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности и его характеристика.
Данный налог введен для обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты. Такие расчеты преобладают главным образом в сфере обслуживания населения: торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и других отраслях социальной сферы. Данный налог платят юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного налога, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Особенность: с момнта его введения на соот-щей территории отменяется уплата на прибыль орг-ции, налога на имущество орг-ций, ЕСН, с ИП – НДС, ЕСН. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; место деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т.д.); характер местности, если деятельность производится вне населенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; инфляция. Ставка налога установлена в размере 15% от вмененного дохода. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред. виду предприним. деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, . Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по истечении налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации
7. Единый с/х налог.
Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, т.е. производящие с/х продукцию на с/х угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Орг-ции, являя-ся налогоплательщиками налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН. Организации, являющиеся налогоплательщиками не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страховани. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы. Не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.. 1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, ум-х на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.
Уплата налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
8. Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпр. д-ти в различных сопоставимых условиях, которая исп-ся для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпр. д-ти, облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осущ-ся предпр. д-ть; место д-ти внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развяз-ка и т.д.); характер местности, если д-ть производится вне населенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; инфляция.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, . Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.
9. Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.
Налоги, кот. платят орг-ции: НДФЛ, НДС, ЕСН, налог на имущество орг-ций, налог на прибыль.
Налоговая нагрузка – это отношение суммы всех налогов, кот. уплачивает орг-ция к сумме выручке. Показывает удельный вес средств, кот. орг-ция отчуждает от своей выручки.
налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий фактический уровень воздействия
Лаффер вывел зависимость между доходом бюджета и ставкой налога. Рост ставки налога только до определенного значения ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее повышение ставок ведет напротив к уменьшению налоговых поступлений. В следствии чего прекратится обновление производственных фондов и начнется спад в экономике. Ставка не д.б. более 30%.
10. Налоги в дореволюционной России и их роль в формировании доходов гос-го бюджета (начало ХХ в.).
В дореволюционной России основными были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году в период царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых экономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.