∑СС –сумма средств, осваиваемых собственными силами (см. исх. д).
∑Кр = 2160,0 – 940,0 = 1220,0 тыс. р.
Плкр = 1220,0*26,5%=323,3 тыс.
Определение нормируемой величины платы за кредит, относимой на себестоимость готовой продукции:
Нормативная величина – та часть, которая относится на прочие затраты или на себестоимость.
Плкрс/с= ∑Кр*(ЦБ+3п. п),
где ЦБ – ставка рефинансирования ЦБ – 9% (ставку рефинансирования принимать как фактическую, уменьшенную на 0,5%);
3п. п – три процентных пункта.
Плкрс/с = 1220,0*(11%+3%) =170,8 тыс. р.
Полученную сумму необходимо проставить в одноименный пункт сметы затрат на производство.
Определения суммы платы за кредит, превышающую нормируемую величину:
∆К = Плкр – Плкрс/с
∆К = 323,3 – 170,8 = 152,5 тыс. р.
∆К – относится на чистую прибыль и проставляется в расходной части «Финансового плана» п.2.1.3.
Расчёт суммы отчислений в ремонтный фонд:
Отчисления в ремонтный фонд равны 4% от стоимости (в среднем в год) основных производственных фондов:
Орем. ф. = Фср. год*N,
где N – норматив отчисления в ремонтный фонд (см. исх. д. п.12.5)
Орем. ф. = 13606 *4%=544,24 тыс. р.
Расчет элемента «итого затрат на производство» определяется как сумма материальных затрат, расходов на оплату труда всего, ЕСН, амортизации ОПФ, прочих затрат.
Зитого = МЗ+ФОТн+ЕСН+∑А+Проч.
Зитого = 2304,18 + 1904,84 + 48040,46 + 184771,0 + 8172,0 = 245192,48 тыс. р
Себестоимость продукции – это денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции, т.е. стоимости природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов, трудовых ресурсов (заработной платы и начисленного единого социального налога), прочих расходов, используемых в производстве продукции, а также внепроизводственных затрат.
Производственная себестоимость характеризует величину общих затрат предприятия на производство конкретного вида продукции.
Производственная себестоимость продукции определяется как сумма затрат на производство минус затраты на непроизводственные счета, плюс (минус) изменение остатков незавершенного производства.
Спроизв = Зитого±ЗНП–ЗНС,
где Зитого – общая сумма затрат;
ЗНП – изменение остатков незавершенного производства;
ЗНС – затраты отнесенные на непроизводственные счета.
Спроизв = 245192,48 – 7 + 4 = 245189,48 тыс. р.
Сумма коммерческих расходов:
Зком = Спроизв * N,
где Спроизв – производственная себестоимость;
N – норматив коммерческих расходов(см. исх. д. п.15).
Зком = 245189,48*8% = 19615,16 тыс. р.
Для расчета расходов на рекламу включаемых в себестоимость и представительских расходов в пределах норм необходимо использовать табличный метод расчетов (см. исх. данные – нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу в год) по сумме выручки свыше 50 млн. руб.
В смету затрат проставляются расчетные (нормативные) указанные группы расходов. Суммы превышения нормативов относятся на чистую прибыль организации (см. одноименный пункт расходной части «Финансового плана» по аналогии с ∆К)
После определения нормативных сумм расходов на рекламу и представительских расходов производится их сравнение с аналогичными показателями исходных данных.
Коммерческие расходы представлены следующими видами расходов:
Зком = Зрекл + Зпред + Прком
Представительские расходы и расходы на рекламу финансируются по норме – за счет себестоимости готовой продукции, свыше нормы – за счет чистой прибыли.
- представительские расходы:
в пределах норм представительские расходы составляют:
Нпред = 58,0+0,02%*(Вбр-50000)
Нпред = 58,0+0,02%*(142000-50000) = 76,4 тыс. р.
по исходным данным - 220,0 тыс. р.
следовательно, в себестоимость включается 76,4 тыс. р.
В нашем случае выполняется неравенство Нпред< Фпред, следовательно, необходимо рассчитать:
∆ = Ф–Н,
где ∆ - сумма превышения проставляется в расходной части финансового плана.
∆ = 220,0-76,4 = 143,6 тыс. р.
- расходы на рекламу:
в пределах норм расходы на рекламу составляют:
Нрекл = 528,0+0,5%*(Вбр-50000)
Нрекл = 528,0+0,5%*(142000-50000) = 988,0 тыс. р.
по исходным данным – 410,0 тыс. р.
следовательно, в себестоимость включается 410,0 тыс. р.
прочие расходы:
Прочие расходы в общей сумме коммерческих расходов определяется как разница между общей суммой коммерческих расходов и суммы расходов, относимых на себестоимость готовой продукции в части представительских расходов и расходов на рекламу.
Прком = Зком – (Зпред+Зрекл)
Прком = 19615,16 - (76,4 + 410,0) = 19128,76 тыс. р.
Полная себестоимость продукции
Полная себестоимость включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы.
Сполн = Спроизв + ЗНС + Зком,
где ЗНС – затраты отнесенные на непроизводственные счета;
Зком – общая сумма коммерческих расходов.
Сполн = 19615,16 + 245189,48 + 7 = 264811,64 тыс. р.
Стоимость продукции в договорных ценах без учета НДС
Ц12 = Сполн* (1+ R),
где R – рентабельность продукции в относительных единицах.
Ц12 = 264811,64*(1+0,2) = 317773,97 тыс. р.
Стоимость продукции в договорных ценах с учётом уровня инфляции без учета НДС
Определение выручки с учетом планируемой годовой инфляции:
Ц13 = Ц12* (1+Nинф),
где Nинф - годовая инфляция в относительных единицах(см. исх. д. п. 19). Расчет годовой инфляции осуществляется методом сложного процента.
Ц13 = 317773,97*(1+0,013) ^12 = 370842,22 тыс. р.
Стоимость продукции в договорных ценах с учётом инфляции и НДС
Ц14 = Ц13+НДС,
где НДС – сумма налога на добавленную стоимость:
НДС = ДС * ПрНДС,
где ДС – добавочная стоимость;
ПрНДС – прямая ставка НДС, N = 18%
ДС = Ц13 – МЗ*(1+ Nинф)
ДС =370842,22 – 8172,0*(1+0,013) ^12 = 361305,5 тыс. р.
НДС = 361305,494*18% = 65034,9 тыс. р.
Ц14 = 361305,5+65034,9 = 435877,21 тыс. р.
На основе расчётов сводится смета затрат на производство и реализацию продукции.
| ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН на 2009 год | ||
| №№ пп | Наименование разделов (статей) | Сумма, тыс руб |
| ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ | ||
| 1 | Прибыль ВСЕГО | 104596,8959 |
| в том числе | ||
| 1,1 | от реализации продукции(работ и услуг) | 104329,8959 |
| 1,2 | от реализации имущества | 217,0 |
| 1,3 | от реализации основных фондов в строительстве | 50,0 |
| 2 | Доходы ВСЕГО | 745,0 |
| в том числе | ||
| 2,1 | от операций с ценными бумагами | 125,0 |
| 2,2 | от сдачи имущества в аренду | 221,0 |
| 2,3 | от долевого участия в деятельности других предприятий | 217,0 |
| 2,4 | от попутной добычи строительных материалов на пятне застройки | 162,0 |
| 2,5 | прочие доходы | 20,0 |
| 3 | Амортизационные отчисления ВСЕГО | 1904,84 |
| в том числе | ||
| 3,1 | Амортизационные отчисления | 1904,84 |
| 3,2 | арендная плата полученная | 0 |
| 4 | Отчисления в ремонтный фонд | 544,2 |
| 5 | Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия | 2682,882685 |
| 6 | Излишек собственных оборотных средств | 2823,06263 |
| 7 | Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве | 0,0 |
| 8 | Штрафы, пени, неустойки полученные | - |
| 9 | Поступления ВСЕГО | 1600,0 |
| в том числе | ||
| 9,1 | централизованных средств | - |
| 9,2 | бюджетных ассигнований | - |
| 9,3 | средств от иностранных инвесторов | 1600,0 |
| 9,4 | от выпуска ценных бумаг | - |
| 9,5 | займов, полученных от юридических лиц | - |
| 9,6 | прочие | - |
| 10 | Заемные средства ВСЕГО | 1220,0 |
| в том числе | ||
| 10,1 | долгосрочные заемные средства | 1220,0 |
| ВСЕГО доходов и поступлений (БАЛАНС) | 116116,9212 | |
| РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ | ||
| 1 | Отнесенные на финансовый результат ВСЕГО | 26802,39942 |
| в том числе | ||
| 1,1 | налог на имущество предприятий | 191,0 |
| 1,2 | налог на рекламу | 0 |
| 1,3 | налог на содержание жилищного фонда и объектов соц - культурной сферы | 1805,084746 |
| 1,4 | сбор на благоустройство территории | 0 |
| 1,5 | другие | 95,0 |
| 1,6 | Льготы по налогу на прибыль ВСЕГО | 27,0 |
| 1,7 | Налог на прибыль ВСЕГО | 24594,91467 |
| (справочно: налогооблагаемая прибыль) | 102478,8111 | |
| 1,8 | Налог на доход ВСЕГО | 89,4 |
| (справочно: налогооблагаемый доход) | 745,0 | |
| 2 | Использование денежных фондов предприятия ВСЕГО | 78539,49647 |
| в том числе | ||
| 2,1 | Фонд накопления ВСЕГО | 58904,62235 |
| (справочно: за счет прибыли) | ||
| 2,1,1 | инвестирование в основные фонды | 0 |
| 2,1,2 | пополнение недостатка собственных оборотных средств | 0 |
| 2,1,3 | оплата процентов банка сверх ставки (ЦБ +3 пп) | 152,5 |
| 2,1,4 | плата за сверхнормативные выбросы в окружающую среду | 0 |
| 2,1,5 | плата за природные ресурсы сверх лимита | 0 |
| 2,1,6 | расходы на рекламу сверх нормы | 0 |
| 2,1,7 | налог на рекламу с расходов сверх норм | 0 |
| 2,1,8 | представительские расходы сверх нормы | 143,6 |
| 2,1,9 | иммобилизация средств в строительстве | 317 |
| 2,1,10 | другие | 58291,52235 |
| 2,2 | Фонд потребления ВСЕГО | 15707,89929 |
| (справочно: за счет прибыли) | ||
| 2,2,1 | дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам | 1135,0 |
| 2,2,2 | надбавки к пенсиям | 102,0 |
| 2,2,3 | другие | 14470,89929 |
| 2,3 | Резервный фонд ВСЕГО | 3926,974823 |
| 3 | Использование ремонтного фонда | 544,2 |
| 4 | Штрафы, пени, неустойки уплаченные | 0 |
| 5 | Другие направления использования средств ВСЕГО | 10230,78531 |
| ВСЕГО расходов и отчислений (БАЛАНС) | 116116,9212 | |
Основными задачами планирования финансов являются: выявление резервов и мобилизация всех денежных средств (ресурсов) для финансирования экономического финансового развития предприятия; обеспечение полного и своевременного расчета с бюджетом; разработка основных разделов финансового плана предприятия с учетом его реальных финансовых возможностей. Годовой финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия является основным финансовым документом, в котором отражается движение средств предприятия и обеспечивается соответствие доходов и расходов, связанных с обязательствами перед бюджетом, банками, поставщиками и подрядчиками.