Невыполнение или невыполнение в полном объеме предприятием, организацией в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на юридическое лицо - в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не менее десяти базовых величин [4].
Этот штраф не будет применяться, если налоговым агентом своевременно будет направлено без последующего отзыва поручение банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), однако не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме [4].
Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации - влечет наложение штрафа на должностных лиц размере от двух до десяти базовых величин. Данное нарушение, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, - влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере т четырех до двадцати базовых величин [4].
Нарушение плательщиком правил учета доходов (расходов) или иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), - влекут наложение штрафа на должностных лиц, в размере от четырех до двадцати базовых величин. Действия по данному нарушению повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин. [4].
Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от четырех до двадцати базовых величин. Данное административное взыскание, не налагается в случае своевременного направления плательщиком без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме. [4].
Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, - влечет наложение штрафа на должностных лиц, в размере от десяти до тридцати базовых величин. Административные взыскания, предусмотренные за неуплату или неполную уплату суммы налога, сбора (пошлины), а также если это повлекло занижение налоговой базы не налагаются, если плательщик, иное обязанное лицо внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию или уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до назначения налоговой проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата. [4].
Невыполнение или невыполнение в полном объеме плательщиком в установленный срок обязанности по удержанию или перечислению суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на должностных лиц, в размере от десяти до двадцати базовых величин. Данный штраф не налагается в случае своевременного направления плательщиком без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме. [4].
2. ПРИМЕР РАСЧЕТА ОТЧИСЛЕНИЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ И ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА,
ПРОИЗВОДИМЫХ ЕДИНЫМ ПЛАТЕЖОМ
Предметом нашего анализа является Частное торгово-производственное унитарное предприятие «Либрон».
Частное торгово-производственное унитарное предприятие «Либрон» (далее - ЧТПУП «Либрон») организовано для торговой и производственной деятельности.
Имущество ЧТПУП «Либрон» принадлежит ему на праве собственности. Учредителем предприятия является частное физическое лицо Соловьев Игорь Анатольевич.
ЧТПУП «Либрон» является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Инспекции по налогам и сборам г.Поставы.
ЧТПУП «Либрон» имеет самостоятельный баланс, имеет один расчетный счет в белорусских рублях, три валютных счета в долларах США, Евро и российских рублях.
Общее руководство ЧТПУП «Либрон» осуществляет исполнительный директор, нанятый на работу по контракту.
ЧТПУП «Либрон» осуществляет следующие виды деятельности:
- оптовая торговля продовольственными и непродовольственными товарами, включая алкогольную и табачную продукцию;
- производство бумажной продукции;
- сдача в аренду офисных и складских помещений.
Пример расчета отчислений в государственный фонд содействия занятости и чрезвычайного налога, уплачиваемого единым платежом приведем по услугам изготовления бумажной продукции (резка бумаги в рулоны определенного формата).
Имеются следующие данные.
Калькуляция стоимости резки 1кг.
Фонд заработной платы – месяц 759180
Среднемесячный фонд рабочего времени 171,5
Резка 1 кг бумаги, час 0,0548
Потребляемая мощность кВт/ч 2,2
Стоимость 1 кВт/ч, руб. 129,550135
Амортизация, руб./месяц 113
Связь, руб./месяц 7388
Общепроизводственные расходы по предпр. руб./месяц 11588386
Коэффициент общепр. расходов по КМП % 11,4
Расчет стоимости резки бумаги в рулоны представлен в таблице 1.
Таблица 1
Расчет стоимости резки бумаги в рулоны
на станке бумагорезательном «БРС-А16»
| ФЗП на 1кг., руб | 242,58 | |||
| Отчисления от ФЗП, 39.3% | 95,34 | |||
| в т.ч. единый платеж в ФЗ и чрезвычайный налог, 4% | 9,70 | |||
| Стоимость эл.энергии, руб. | 15,62 | |||
| Амортизация в месяц по КМП, руб. | 0,04 | |||
| Услуги связи в месяц по КМП, руб. | 2,36 | |||
| Общепроизводственные расходы на тираж, руб. | 422,13 | |||
| Себестоимость на тираж, руб. | 787,77 | |||
| Рентабельность, 19,6% | 154,40 | |||
| Цена, руб. | 942,17 | |||
| Единый налог производителей сельхозпродукции, 3.9% | 36,74 | |||
| Итого | 978,91 | |||
| НДС, 18% | 176,20 | |||
| Цена реализации | 1155 | |||
При рассмотрении расчета уплаты единым платежом чрезвычайного налога и отчислений в фонд содействия занятости мы подтвердили его исчисление от фонда заработной платы. Этот платеж включается в себестоимость при исчислении цены реализации продукции.
Чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости также как и все налоговые и неналоговые платежи являются частью системы налогообложения Республики Беларусь. Они предусматриваются Законом о бюджете ежегодно. Раньше они взимались каждый отдельно. Сегодня система налогообложения носит упрощенный характер и эти платежи взимаются единым платежом.
Эти платежи носят целевой характер и средства из этих фондов предназначены для направления средств по целевому назначению.
Чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости взимаются от исчисленного размера фонда оплаты труда. Состав фонда заработной платы, подлежащего обложению этим платежом предусмотрен Советом Министров Республики Беларусь и не меняется на протяжении уже многих лет. Предусмотрено также какие суммы включаются в размер фонда заработной платы и какие подлежат исключению.
Ставки этих платежей пересматриваются ежегодно. В 2005 году чрезвычайный налог взимается по ставке 3 процента, отчисления - по ставке 1 процент от фонда заработной платы. Уплата чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым платежом в размере 4 процентов. Бюджетные организации уплачивают отчисления в размере 0,5 процента от фонда заработной платы, исчисленного за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности. Организации, освобожденные от уплаты чрезвычайного налога, а также индивидуальные предприниматели производят отчисления в фонд содействия занятости размере 1 процента.
1. Декрет Президента Республики Беларусь от 13.07.1999г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции».
2. Декрет Президента Республики Беларусь от 25.04.2001г. № 10 «О мерах по социально-экономической реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС».
3. Указ Президента Республики Беларусь от 04.06.2004г. № 268 «О некоторых вопросах органов и подразделений внутренних дел Республики Беларусь».
4. УказПрезидента Республики Беларусь от 22.01.2004 г. № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений».
5. Указ Президента Республики Беларусь от 30.08.2000г. № 472 «О дополнительных мерах по развитию высшего образования в Республике Беларусь».
6. Указ Президента Республики Беларусь от 24.01.1997г. № 101 «О поддержке экспортной деятельности предприятий строительного комплекса Республики Беларусь».
7. Указ Президента Республики Беларусь от 22.01.1999г. № 53 «Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений».
8. Указ Президента Республики Беларусь от 03.05.2005г. № 198 «О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования потребительской кооперации».
9. Указ Президента Республики Беларусь от 03.05.2001г. № 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта информационных технологий».
10. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3.
11. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-З.
12. Закон Республики Беларусь от 31.12.1997г. «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства».