Отже, фінансову стійкість підприємства тісно пов’язано із перспективою його платоспроможності. Її аналіз дає змогу визначити фінансові можливості підприємства на відповідну перспективу. В результаті відтворення будь – якої господарської операції фінансова стійкість підприємства може залишатись незмінною, покращуватись або може стати кризовою.
Можна назвати такі типи фінансової стійкості підприємства: абсолютна фінансова стійкість (коли власні оборотні кошти повністю забезпечують запаси і витрати); нормальний (коли запаси й витрати забезпечуються сумою власних оборотних коштів та довгостроковими позиковими джерелами); нестійкий (коли запаси й витрати забезпечуються за рахунок власних оборотних коштів, довгострокових позикових джерел тобто за рахунок усіх основних джерел формування запасів та витрат); кризовий (коли запаси й витрати не забезпечуються джерелами їх формування і підприємство перебуває на межі банкрутства). В теперішній час багато підприємств знаходяться в кризовому становищі. Для того щоб зняти фінансову напругу необхідно дослідити причини різкого збільшення статей матеріальних оборотних засобів, виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції та товарів
Тож після розрахунку коефіцієнтів ми можемо здійснити оцінку фінансової стійкості підприємства (Табл.2.3).
Таблиця 2.3 Запаси, затрати та джерела їх покриття за 2009 рік
| №п/п | Показники | 01.01.2009млн. грн. | 31.12.2009млн. грн. | Відхилення(+/-) |
| 1 | Власні кошти | 973739 | 1002827 | +29088 |
| 2 | Основні засоби та інші необоротні активи | 653180 | 643120 | -10060 |
| 3 | Наявність власних обігових коштів (п.1-п.2) | 320559 | 359707 | +39148 |
| 4 | Довгострокові кредити та позикові кошти | 4536 | 5937 | +1401 |
| 5 | Наявність власних і довгострокових позичкових джерел формування запасів і затрат (п.3+п.4) | 325095 | 365644 | +40549 |
| 6 | Короткострокові кредити та позикові кошти | 30646 | 34918 | +4272 |
| 7 | Загальна сума основних джерел формування запасів і затрат (п.5+п.6) | 355741 | 400562 | +44821 |
| 8 | Сума запасів | 455797 | 524684 | +68887 |
| 9 | Надлишок (+), нестача (-) власних обігових коштів (п.3-п.8) | -135238 | -164977 | -29739 |
| 10 | Надлишок (+), нестача (-) власних і довгострокових позичкових коштів формування запасів і затрат (п.5-п.8) | -130702 | -159040 | -28338 |
| 11 | Надлишок (+), нестача (-) загальної суми основних джерел формування запасів і затрат (п.7-п.8) | -100056 | -124122 | -24066 |
| 12 | Тип фінансової ситуації | Кризовий | Кризовий | - |
Згідно з даними таблиці 2.3 тип фінансової ситуації підприємства як на початок, так і на кінець звітного періоду кризовий, бо наявність власних і позикових джерел не покриває запаси і затрати, які є на підприємстві, тобто підприємству не вистачає власних та позикових коштів. Отже, можна зробити висновок, що ВАТ «Турбоатом» має нестійкий фінансовий стан близький до кризового, це видно не тільки з вище приведеної таблиці а й з розрахунку коефіцієнтів котрі характеризують фінансову стійкість підприємства. Згідно результатів підприємство не забезпечене в повній мірі власними та позиковими коштами (підприємство не користується кредитами банків, отже не використовує потенційні можливості цього виду послуг), що порушує виробничий процес, процес розрахунків з кредиторами (не здатність вчасно погасити свої зобов’язання перед бюджетом, працівниками та по іншим розрахункам). Під загрозою знаходиться платоспроможність підприємства та подальша можливість отримання прибутку. Отже, підприємство потребує невідкладного реформування та прийняття рішень про вихід зі складної фінансової ситуації. Одними із причин такого фінансового стану підприємства являється кризовий стан В якому знаходиться наша країна, високий рівень інфляції, спад коньюктури ринку в економіці, прорахунки в галузі постачання, а саме головне робота за довгостроковими контрактами.
2.2 Розробка фінансового плану на ВАТ «Турбоатом»
Для реалізації виробничих та комерційних завдань, які потребують вкладання коштів, необхідною є розробка фінансового плану на підприємстві.
Тож, для того, щоб перевірити джерела надходження коштів та їх наявність для подальшого розвитку ВАТ «Турбоатом» ми складемо фінансовий план на червень – липень 2010 року, в якому сформульовано систему доходів та видатків. Фінансовий план дозволить підприємству прогнозувати та аналізувати свою діяльність та забезпечувати постійну його платоспроможність. Фінансовий план розраховується за балансовим методом, тобто балансуються не тільки підсумкові показники доходів та витрат, а для кожної статті витрат визначаються конкретні джерела покриття. При цьому використовується розрахунково-аналітичний спосіб, планові показники розраховуються на основі аналізу фактичних фінансових показників, котрі беруться за базу.
Спочатку складаються прогнози обсягів продажу продукції підприємства. Очікувані обсяги продажу є найбільш важливим елементом з усіх інших фінансових показників; вони є тією основою, на якій, зрештою, будуються всі подальші фінансові розрахунки в фінансовому плані. Зрозуміло, що й обґрунтування очікуваних обсягів продажу підприємства має бути найретельнішим.
Для прогнозування обсягів продажу на ВАТ «Турбоатом» використовується інформація, яку отримано в ході спеціальних досліджень кон’юнктури ринку та статистичної документації минулого періоду, аналізовано результати реалізації продукції за попередні періоди, цінова політика підприємства, а також кошторис витрат на виробництво. Прогноз продажу складається по кожному виду продукції з розбивкою на два місяці (червень та липень) 2010 року [56]. Результати прогнозних оцінок очікуваних обсягів продажу підприємства по кожному продукту окремо і по всіх продуктах разом ми зведемо в таблицю (Табл. 2.4). При цьому в процесі прогнозування обсягів продажу ми дотримувались консервативного підходу, тобто дещо занижували можливі обсяги продажу.
Таблиця 2.4 Прогноз обсягів реалізації підприємства на ВАТ «Турбоатом» на червень – липень 2010 року (тис. грн.)
| Показники та найменування продукції | Червень | Липень | Усього |
| Гідравлічні затвори | - | - | - |
| Кількість виробів які реалізовано (од.) | 5 | 6 | - |
| Продажна ціна за одиницю (грн.) | 11499,04 | 11499,04 | |
| Обсяг реалізації (грн.) | 57495 | 68994 | 126489 |
| Парова турбіна потужністю 550МВт | - | - | - |
| Кількість виробів які реалізовано (од.) | 2 | 2 | - |
| Продажна ціна за одиницю (грн.) | 141088 | 141088 | |
| Обсяг реалізації (грн.) | 282176 | 282176 | 564352 |
| Запчастини для енергообладнання | - | - | - |
| Кількість виробів які реалізовано (од.) | 4 | 5 | - |
| Продажна ціна за одиницю (грн.) | 12530 | 12350 | |
| Обсяг реалізації (грн.) | 50122 | 62473 | 112595 |
| Котельне обладнання | - | - | - |
| Кількість виробів які реалізовано (од.) | 4 | 6 | - |
| Продажна ціна за одиницю (грн.) | 4498 | 4498 | |
| Обсяг реалізації (грн.) | 17994 | 26991 | 44985 |
| Конденсатор турбін | - | - | - |
| Кількість виробів які реалізовано (од.) | 5 | 5 | - |
| Продажна ціна за одиницю (грн.) | 21897 | 21897 | |
| Обсяг реалізації (грн.) | 87591 | 87591 | 175182 |
| Гідравлічна турбіна для ГЕС потужністю 25МВт | - | - | - |
| Кількість виробів які реалізовано (од.) | 3 | 4 | - |
| Продажна ціна за одиницю (грн.) | 36200 | 36200 | - |
| Обсяг реалізації (грн.) | 108600 | 144800 | 253400 |
| Загальний обсяг продажу | 603978 | 673025 | 1277003 |
З результатів даної таблиці видно, що загальний обсяг продажу на підприємстві за два місяці 2010 року складає 1277003 грн.. В липні місяці відбувається збільшення виручки від реалізації за рахунок збільшення продаж гідравлічних турбін, котельного обладнання та гідравлічних затворів.
На основі прогнозів обсягу реалізації на підприємстві розраховуємо план доходів та видатків ВАТ «Турбоатом». План доходів і видатків складається для унаочнення результативності майбутньої діяльності підприємства з погляду її прибутковості, можливостей виживання та активного господарювання.. Визначається валовий прибуток фірми. Валовий прибуток обчислюється як різниця між загальним обсягом продажу фірми і вартістю проданих товарів (сумою прямих витрат фірми на виробництво та реалізацію продукції).
У фінансового плані наводяться пояснення щодо передбачуваних і запланованих підприємством змін обсягів продажу, пов'язаних, наприклад, із сезонними коливаннями попиту, застосуванням політики знижок цін на деяке обладнання. Тому показник «Загальний обсяг продажу» в плані доходів і видатків підприємства характеризує дохід від продажу з урахуванням сум передбачуваних знижок цін.
Розраховуються прямі та операційні витрати підприємства на виробництво й реалізацію продуктів.
Прямі витрати підприємства на виробництво й реалізацію продуктів (вартість проданих товарів) включають: прямі матеріальні витрати, тобто вартість сировини, матеріалів, комплектуючих виробів та інші змінні витрати, зв'язані з виготовленням продукції; прямі витрати праці, тобто заробітну плату та інші виплати основному виробничому персоналу підприємства. Всі ці дані були виведені в ході аналізу документації по виробництву, постачання сировини за минулі періоди (попередні місяці 2010 року). Також була використана інформація по виплатам заробітної плати (в якому обсязі) робітникам.
Операційні витрати — це всі інші витрати, які необхідні для забезпечення нормальної діяльності підприємства. Вони включають: заробітну плату адміністративно-управлінського, допоміжного та обслуговуючого персоналу підприємства; нарахування й податки на заробітну плату цих категорій персоналу; додаткові виплати, які передбачені колективним договором (дотації на харчування, медичне обслуговування тощо); рентні платежі; платежі за комунальні послуги; витрати на офіс; витрати на відрядження; витрати на рекламу; страхові платежі; амортизаційні відрахування; інші операційні витрати.