3.2 Анализ формирования и распределения финансовых результатов
Таблица 10
Формирование и распределение финансовых результатов Гагаринского Райпо за апрель 2009 года, рублей.
| № п/п | Показатели | Данные |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выручка от реализации товаров, работ, услуг. по всем отраслям | 10073,6 |
| 2 | Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг. | 72621,7 |
| 3 | Валовая прибыль | 28109 |
| 4 | Коммерческие расходы | 24710 |
| 5 | Управленческие расходы | - |
| 6 | Проценты к получению | - |
| 7 | Прибыль (убыток) от продаж | +3320 |
| 8 | Проценты к уплате | 122 |
| 9 | Доходы от участия в других организациях | - |
| 10 | Прочие операционные доходы | - |
| 11 | Прочие операционные расходы | 234 |
| 12 | Внереализационные доходы | - |
| 13 | Дотации и компенсации бюджета | - |
| 14 | Внереализационные расходы | - |
| 15 | Прибыль (убыток) до налогообложения | +3034 |
| 16 | Налог на прибыль | 284 |
| 17 | Прибыль (убыток) от обычной работы | - |
| 18 | Чрезвычайные доходы | - |
| 19 | Чрезвычайные расходы | - |
| 20 | Чистая прибыль (нераспределённая прибыль) (убыток) отчётного периода. | +1253 |
Прибыль от продаж составила 3320 тыс. руб., прибыль до налогообложения – 3034 тыс. руб., чистая прибыль – 1253 тыс. руб.
3.3 Оценка динамики финансовых результатов
На следующем этапе произведем анализ динамики финансовых результатов Гагаринского РАЙПО.
Таблица 11
Анализ динамики финансовых результатов Гагаринского РАЙПО
| Показатель | 2007г. | 2009г. | 2009г. к 2007г. | ||
| сумма | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Выручка от реализации (без НДС и акцизов) | 57943 | 96441 | + 38498 | 166,4 |
| 2 | Затраты на производство и реализацию продукции | 44303 | 72023 | + 27720 | 162,5 |
| 3 | Прибыль от реализации продукции | 1876 | 2642 | + 766 | 140,8 |
| 4 | Балансовая прибыль | 1805 | 2104 | + 299 | 116,5 |
| 5 | Чистая прибыль | 692 | 1434 | + 742 | 207,2 |
В 2009 году чистая прибыль выросла в 2 раза или на 742 тысячи рублей, по сравнению с 2007 годом, что вызвало за счёт увеличения балансовой прибыли на 16,5% или на 299 тысяч рублей, а также прибыли от реализации, которая за анализируемый период увеличилась на 40,8% или на 766 тысяч рублей
Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денежные средства.
3.4 Анализ структуры денежных средств
Основной составляющей частью финансового анализа является анализ динамики и структуры денежных средств. Рассмотрим его в таблице 12.
Таблица 12
Анализ структуры денежных поступлений в Гагаринском РАЙПО.
| № п/п | Виды поступлений денежных средств по текущей деятельности | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в % к общей сумме поступлений | Отклонение | ||||
| 2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | В абсолютных величинах, тыс. руб. | В удельных весах, % | В % к общей величине доходов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Оплаченная выручка от продажи товаров, работ, услуг | 78078 | 96441 | 100,0 | 100,0 | 18363 | - | 123,5 |
| 2 | Авансы, полученные от покупателей, заказчиков | - | - | - | - | - | - | - |
| 3 | Прочие поступления | - | - | - | - | - | - | - |
| 4 | Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности | 78078 | 96441 | 100,0 | 100,0 | 18363 | х | 123,5 |
В Гагаринском Райпо за анализируемый период источником поступления денежных средств является выручка от продажи товаров, работ, услуг, которая в 2009 году увеличилась на 23,5% на 18363 тысячи рублей по сравнению с данными 2008 года.
В таблице представлены исходные данные для анализа расходов денежных средств.
3.5 Оценка расходов денежных средств
На следующем этапе рассмотрим анализ расходов денежных средств.
Таблица 13
Анализ расходов денежных средств в Гагаринском Райпо.
| № п/п | Виды расходов денежных средств по текущей деятельности | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса в % к общей сумме поступлений | Отклонение | ||||
| 2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | В абсолютных величинах, тыс. руб. | В удельных весах, % | В % к общей величине доходов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Денежные средства направленные: | 79576 | 101465 | 100,0 | 100,0 | +21889 | × | +27,5 | |
| 1 | На оплату приобретённых товаров, работ, услуг | 63922 | 81532 | 80,3 | 80,4 | +17610 | +0,1 | +27,5 |
| 2 | На оплату труда | 7825 | 10756 | 9,8 | 10,6 | +2931 | +0,8 | +37,4 |
| 3 | На выплату девидентов | 24 | 20 | 0,1 | 0,1 | - 4 | - | - 16,6 |
| 4 | На расчёты по налогам и сборам | 3752 | 4613 | 4,7 | 4,5 | +861 | - 0,2 | +22,9 |
| 5 | На выдачу подотчётных сумм | 1493 | 1760 | 1,9 | 1,7 | +267 | - 0,2 | +17,8 |
| 6 | На оплату приобретённого оборудования | 2560 | 2784 | 3,2 | 2,7 | +224 | - 0,5 | +8,7 |
В 2009году расход денежных средств по текущей деятельности увеличился на 27,5% или 21889 тысяч рублей по сравнению с данными 2008 года, что вызвано увеличением всех статей расходов.
В свою очередь в структуре расходов принципиальных изменений не произошло.
Так доля расхода денежных средств на оплату труда в 2009 году увеличилась на 0,8%, а доля направленных денежных средств на оплату товаров, работ, услуг выросла на 0,1%.
Причём удельный вес направленных денежных средств на расчёты по налогам и сборам, а также на выдачу подотчётных сумм оказался ниже на 0,2%. Также за анализируемый период произошло снижение удельного веса на 0,5% направленных денежных средств на оплату машин, оборудования и транспортных средств, по сравнению с данными 2008 года
3.6 Анализ показателей финансовой устойчивости
На заключительном этапе произведем оценку показателей финансовой устойчивости Гагаринского Райпо.
Таблица 14
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
| Показатели | На начало года | На конец года | Нормативное значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент автономии | 0,5 | 0,51 | >0,5 |
| Коэффициент обеспеченности запасов и затрат | 0,64 | 0,72 | >1 |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | 0,78 | 0,87 | ≥ 1 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,77 | 0,86 | ≥0,5 |
| Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | 0,2 | 0,3 | |
| Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) | 0,56 | 0,58 | ≥0,6 |
| Индекс постоянного актива | 0,98 | 0,97 | <1 |
| Коэффициент реальной стоимости основных средств | 0,45 | 0,47 | ≥0,5 |
Значение коэффициента автономии на начало года составлял 0,5, а на конец года 0,51, т.е. увеличился на 0,01, рост этого показателя свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущих периодах и говорит о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат на начало года составил 0,64 а на конец года 0,72, и хотя наблюдается тенденция к увеличению значения данного коэффициента, это не соответствует нормативному значению, а это значит, что материальные запасы и затраты не полностью покрыты собственными источниками и нуждаются в привлечении заемных средств, т.е. сумма собственных оборотных средств не превышает сумму запасов и затрат, и предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на начало года составил 0,78, а на конец года 0,87, т.е. увеличился на 0,09, но все равно это не соответствует нормативному значению, а это означает, что предприятие за счет собственных оборотных средств не может полностью обеспечивать свои оборотные активы, т.е. необходимо привлечение заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала на начало года составил 0,77, а на конец года 0,86, значит, увеличился на 0,09, т.е. на 9% выросло количество собственного капитала находящегося в обращении для финансирования текущей деятельности предприятия.
Высокие значения коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств свидетельствует том, что внеоборотные активы на 30% сформированы из собственного капитала и на 70% из долгосрочных заемных средств, т.е. предприятие зависимо от привлеченного капитала.
Значение коэффициента финансовой устойчивости (стабильности) соответствует нормативному значению, а это значит, что 60% активов предприятия финансируется за счет собственного капитала.
Индекс постоянного актива снижается: на начало года его величина составляла 0,98, а на конец 0,97, что свидетельствует о снижении величины внеоборотных активов.
Коэффициент реальной стоимости основных средств на начало года составил 0,45, а на конец 0,47, - увеличился на 0,02, т.е. на конец года общий капитал предприятия на 47% состоит из основных средств.