Установление факторов, оказавших влияние на изменение показателей финансовых результатов рассматриваемого предприятия ОАО "Надежда" (стр. 6 из 10)

По данным табл. 2, мы наблюдаем улучшение финансовых результатов деятельности ОАО «Надежда».

Полученная предприятием прибыль должна покрыть текущие затраты предприятия, обеспечить выполнение обязательств перед государством в виде отчисления от прибыли в бюджет, а также обеспечить предприятие необходимыми ему денежными средствами для внутрифирменных нужд.

Графически изменение показателей финансовых результатов представлено на рис. 5.

Рис. 5. Динамика показателей прибыли ОАО «Надежда»

В общем же можно сделать вывод о том, что за анализируемый период (2001 – 2003 годы) на предприятии ОАО «Надежда» наблюдается рост объема выручки от реализации продукции (более чем в 3 раза), вызванный увеличением цен на производимую продукцию.

Вместе с тем происходит увеличение затрат на производство продукции, что связано в первую очередь с увеличением цен на сырье и материалы, а также тарифов на перевозки и электроэнергию. Это сказалось на изменении объема прибыли от реализации, которая с каждым годом растет и составляет в 2003 году 279% по сравнению с базисным периодом 2001 года.

Как следствие, растет балансовая прибыль предприятия, несмотря на увеличение убытков от прочей реализации. Рост балансовой прибыли по сравнению с базисным периодом составил 425%.

Далее проведем более детальный анализ показателей финансовых результатов за 2002-2003 гг.

Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – сумма прибыли, или доходов. Относительный показатель – уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность, производственно-торгового процесса.

Таблица 3

Анализ доходности ОАО «Надежда» за 2002-2003 гг.

Показатели	2002г.	2003г.	Изменения
			абсолют.	относит.
1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	7302	12017	4715	164,6
2.НДС, тыс.руб.	185	497	312	268,6
3.НДС в % к выручке	2,5	4,14	1,64	165,6
4. Себестоимость продукции	7158	11805	4647	165
5. Себестоимость в % к выручке	98,03	98,24	0,21	100,2
6. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	144	212	68	147,2
7. Уровень рентабельности	2,01	1,8	-0,21	90
8. Прибыль от реализации продукции в % к выручке	2	1,8	-0,2	90
9. Убыток от прочей реализации, тыс. руб.	121	178	57	147,1
10. Доходы от внереализац. операций, тыс.руб.	-	-	-	-
11. Расходы по внереализ. операциям, тыс.руб.	-	-	-	-
12.Балансовая прибыль, тыс.руб.	23	34	11	147,8
13. Налоги выплачиваемые из прибыли, тыс. руб.	3	4	1	133,3
14. Чистая прибыль, тыс. руб.	20	30	10	150

Данные таблицы анализа доходности показывают, что прибыль от реализации продукции возросла на 68 тыс. руб. Балансовая прибыль составила 148 %. Отсюда чистая прибыль составила 150%, это характеризует прибыльность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Отмечен рост прибыли от реализации продукции. Это явилось результатом влияния след. факторов:

1.Изменение выручки от реализации продукции на 4715 тыс. руб. увеличила прибыль (4715*2/100) 94,3 тыс.руб.

2. Увеличение уровня себестоимости в % к выручке 0,21% повысила сумму затрат, что соответственно снизило сумму прибыли на (0,21*12017/100) 25,2 тыс. руб.

Итого по прибыли от реализации продукции (94,3 – 25,2) составляет 69,1 тыс. руб. Разница в 68 тыс. руб. была получена в результате округления. В большей степени на рост прибыли от реализации продукции повлияло увеличение выручки от реализации продукции.

Рост убытка от прочей реализации на 57 тыс.руб. повлиял на балансовую прибыль, но предприятие осталось прибыльным, т.к. темпы роста прибыли от реализации в 2003г. возросли.

Доходов (расходов) по внереализационным операциям на 2002-2003г. не было.

Итого по балансовой прибыли (69,1-57) 12,1 тыс. руб., разница в 11 тыс. руб. была получена в результате округления. Основная доля роста балансовой прибыли принадлежит прибыли от реализации продукции.

Рост суммы налогов уплачиваемых из прибыли на 1 тыс. руб. снизила сумму чистой прибыли на 1 тыс. руб.

Итого по чистой прибыли 12,1 – 1 = 11,1 разница в 10 тыс. руб. была получена в результате округления.

Снижение уровня рентабельности на 0,21 является отрицательным результатом работы предприятия и явилось результатом того, что темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки.

3.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Надежда» составляются таблицы (табл. 4 и 5), в которых используются данные отчетности предприятия из ф. №2.

Таблица 4

Анализ уровня и динамики балансовой прибыли предприятия 2001 – 2002 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2001 год	2002 год	Отклонение от 2001 года
			Тыс. руб.	%
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 2. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) 3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) 4. Прибыль от прочей реализации 5. Прибыль (убыток) от внереали-зационных операций 6. Балансовая прибыль (3+4+5)	3687361176-62-8	73027158144-121-23	3615354768-59-15	198,0198,2189,5195,2-287,5

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что в 2002 году предприятие добилось более высоких результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с прошлым годом.

Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что динамика роста выручки от реализации продукции аналогична росту затрат на производство реализованной продукции (почти в 2 раза), как следствие этого, прибыль от реализации в 2002 году превысила соответствующий показатель 2001 года в 1,9 раз.

На изменение балансовой прибыли в 2002 году повлияло отрицательное сальдо прочей реализации, которое составило 23 тыс. руб. прибыли, против 8 тыс. руб. прибыли по данным базисного периода. В итоге балансовая прибыль за 2002 год составила 287,5% от балансовой прибыли, полученной предприятием в 2001 году.

Таблица 5

Анализ уровня и динамики балансовой прибыли предприятия 2002 – 2003 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2002 год	2003 год	Отклонение от 2002 года
			Тыс. руб.	%
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 2. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) 3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) 4. Прибыль от прочей реализации 5. Прибыль (убыток) от внереализа-ционных операций 6. Балансовая прибыль (3+4+5)	73027158144-121-23	1201711805212-178-34	4715464768-57-11	164,6164,9147,2147,1-147,8

Проанализировав данные таблицы 5, можно заметить, что, несмотря на рост общего объема реализуемой продукции и выполненных работ, который составил 165% от величины реализованной продукции 2002 года, прибыль от реализации составила всего 147% от объема прибыли от реализации в 2002 году. Несмотря на достаточно неэффективные в 2003 году, по сравнению с прошлым годом результаты от прочей реализации, сумма балансовой прибыли, полученная предприятием составила 148% от суммы балансовой прибыли 2002 года или возросла на 11 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

3.3. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции,работ и услуг

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции и услуг в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости; при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую при- быль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100.