100 000 руб. – 59 000 руб. – 6000 руб. = 35 000 руб.
Если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:
(100 000 руб. – 59 000 руб.) x 15% = 6150 руб.
После расчетов с поставщиком и бюджетом у фирмы остается:
100 000 руб. – 59 000 руб. – 6150 руб. = 34 850 руб.
Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.
Подытожив сказанное, перечислим достоинства и недостатки УСН.
К достоинствам упрощенной системы можно отнести:
1. значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
2. заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
3. право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
К недостаткам УСН, в частности, относят:
1. Вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
2. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
3. При переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
4. При потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;
5. Перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др.;
6. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;
7. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
Как мы видим, количественно недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, предложены методы оптимизации единого налога, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного режима налогообложения.
На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.
Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
1)налога на прибыль организаций;
2)НДС;
3)налога на имущество организаций;
4)ЕСН.
Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
1)НДФЛ;
2)НДС;
3)налога на имущество физических лиц;
4)ЕСН.
Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:
• снижение налогового бремени налогоплательщика,
• упрощение учета, в том числе налогового,
• упрощение налоговой отчетности,
• относительно низкие ставки единого налога,
• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,
• право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.
Среди недостатков УСН можно выделить:
• вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
• отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
• при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
• при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.
Однако основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.
Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 (с учетом последующих изменений и дополнений) [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 16.07.1998 (с учетом последующих изменений и дополнений) [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
3. Практическое пособие по УСН [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
5. Приказ Министерства финансов РФ от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения» [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения» [Текст]// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
7. Трушникова, Н. УСН: обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль остаются [Текст]/ Н. Трушникова // Финансовая газета. Региональный выпуск", N 27, июль 2006 г. // Справочно-правовая система Гарант
8. Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" [Текст]// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
9. www.consultant.ru [электронный ресурс]
10. www.siora.ru/ru/analytics/voronezh«Российское агентство поддержки малого и среднего бизнеса» [электронный ресурс]
Приложение
УтвержденоПриказом МНС Россииот 19.09.2002 № ВГ-3-22/495
(в ред. Приказа МНС РФ от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@, Приказов ФНС РФ от 17.08.2005 № ММ-3-22/395@,от 02.09.2005 № САЭ-3-22/421@)
ФОРМА № 26.2-1
В Инспекцию Федеральной налоговой службы
(наименование налогового органа)
От (полное наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
(адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя)
(ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о переходе на упрощенную систему налогообложения
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, огрнип, ИНН) переходит на упрощенную систему налогообложения с “”20 года.
В качестве объекта налогообложения выбраны (наименование объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)
Получено доходов за девять месяцев 20 года рублей1 (сумма прописью)
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 года составляет - человек1 (прописью)
Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет (сумма прописью) рублей.1
Участие в соглашениях о разделе продукции
Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.
Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в году
Руководитель организации (Индивидуальный предприниматель)
(подпись) (фамилия, инициалы)
“ - ”20 - года
М.П.
Отметка о регистрации заявления:
“”20 года
входящий номер
(подпись) (
фамилия, инициалы должностного лица налогового органа)
штамп налогового органа