Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ" (стр. 13 из 15)

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств (устойчивых источников). Изменение данного коэффициента в сторону уменьшения свидетельствует об ослаблении финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Он выше нормативного показателя, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами.

Коээфициент финансовой устойчивости показывает обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Иы видим, что данный показатель ниже рекомендуемого значения, т.е. обеспеченность оборотных активов, идет за счет краткосрочных источников.

Пранализируя ликвидности мы можем оценить кредитоспособность предприятия. Ликвидность баланса определяется его способностью превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления срока.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на группы (см. таблицу 3).

Таблица 3- Группировка активов по степени их ликвидности и обязательств

по срочности их оплаты

А К Т И В Ы
Название	Расчет	2004	2005
1	2	3	4	5
Наиболее ликвидные активы	А1	стр. 250 + стр.260	494	864
Быстро реализуемые активы	А2	стр. 240 + стр.270	275	7310
Медленно реализуемые активы	А3	стр. 210 + стр.220	4457	9932
Трудно реализуемые активы	А4	стр. 190 + стр.230	28	236
П А С С И В Ы
Наиболее срочные обязательства	П1	стр.620	1202	2386
Краткосрочные обязательства	П2	стр. 610 + стр.630 + стр. 660	450	13000
Долгосрочные обязательства	П3	стр. 590	0	0
Постоянные пассивы	П4	стр. 490 + стр.640	3602	2956

Сопоставив наиболее ликвидные средства и быстрореализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами видно, что текущая ликвидность ООО «ИнСиТ» довольно низкая и не изменяется на протяжении всего анализируемого периода.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2 ; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4

Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Согласно данным таблицы 3 неравенство первое и второе не соблюдается. Третье неравенство соблюдаются, так как у предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства. Четвертое неравенства также соблюдаются, это означает, что собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

Далее рассчитаем ряд коэффициентов определяющих ликвидность предприятия (см. таблицу ).

Таблица - Показатели ликвидности предприятия

Показатель	Расчет	Оптимальное значение	2004 г.	2005 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2 ≤ Ка.л.≈ 0,5	0,3	0,06
Коэффициент общей платежеспособности		≥ 0,8	0,46	0,53
Коэффициент текущей ликвидности		≥ 1	3,16	1,17

Коэффициент абсолютной ликвидности к концу 2005 г. стал ниже оптимального значения, что свидетельствует о невозможности погашения краткосрочных обязательств немедленно за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент общей платежеспособности говорит, что часть краткосрочных обязательств может быть погашена при условии своевременных расчетов с дебиторами.

По данным расчета коэффициента текущей ликвидности видно, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.

Таблица – Финансовые показатели ООО «ИнСиТ»

№ п/п	Показатель	2004 г.	2005 г.
1	Выручка от продаж (тыс. руб.)	32 427	107 117
2	Себестоимость (тыс. руб.)	27 629	97 127
3	Коммерческие расходы (тыс. руб.)	793	6 844
4	Прибыль от продаж (тыс. руб.)	4 015	3 146

На основе финансовых показателей (табл. 4) расчитаем рентабельность продаж.

R2004 = 12,4%

R2005 = 3 %

Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж сократилась.

3.2 Налоговый анализ ООО «ИнСиТ»

Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации, необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.

Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо составить налоговое поле организации (см. таблицу ).

Таблица - Налоговое поле ООО «ИнСиТ»

Наименование налога	Ставка налога	Срок уплаты налога	Примечание
1	2	3	4	5
1	Налог на добавленную стоимость	18%	не позднее 20-го числа*
2	Налог на прибыль	24%	не позднее 28 -го числа**	5% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты
3	Единый социальный налог	35,6% (26%)	не позднее 15-го числа**
4	Отчисления на страхование от несчастных случаев	0,20%	не позднее 15-го числа**	ООО "ИнСиТ" относится к I классу профессионального риска
5	Налог на имущество	2,20%
6	Единый налог на вмененный доход	15%	не позднее 25-го числа*	розничная торговля, зал 40 кв.м.
7	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	14%	не позднее 15-го числа**
*следующего за истекшим налоговым периодом
**следующего месяца

Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется. Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части исчисления и уплаты следующих налогов:

- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %;

- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %;

- отмена налога с продаж.

А в 2005 г. – снижение ставки по единому социальному налогу до 26%.

Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:

1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.

2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов.

3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.

Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .

Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы

Показатель	Значение, тыс.руб.		Изменение
	2004 г.	2005 г.	абсолютное	относительное
Среднегодовая стоимость имущества	23	132	+ 109	5,7
Выручка от реализации продукции:	32437	107117	+ 74680	3,3
розница	22048	48891	+ 26843	2,2
опт	10389	58226	+ 47837	5,6
Прибыль до налогообложения	4071	3213	- 858	0,8
ФОТ	912	1122	+ 180	1,2

По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для налога на прибыль.