Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ" (стр. 12 из 15)
- разделы учетной политики по производственному учету (объем 30 - 40 листов с приложениями - типовые акты, справки, иные первичные документы производственного учета, формы регистров производственного учета и отчетов);
- формы и методы мониторинга объектов налогообложения, инструкции и методики их проведения.
Более подробно состав и структура информации, которая должна быть представлена в налоговой политике, могут быть описаны с учетом отраслевой специфики бизнеса, его масштаба и характера.
3. Разработка налоговой политики предприятия ООО «ИнСиТ»
3.1 Организационно – финансовая характеристика предприятия ООО «ИнСиТ»
Объектом исследования данной дипломной работы является предприятие ООО «ИнСиТ». Общество с ограниченной ответственностью «ИнСиТ» зарегистрировано в 2004 году, как предприятие оптовой и розничной торговли. Общество осуществляет свою деятельность согласно Уставу.
Предприятие создано с целью получения прибыли от хозяйственной деятельности, которая направлена на пополнение рынка товарами и услугами для максимального удовлетворения потребностей населения и реализации на базе получения прибыли социальных и экономических интересов основателей и членов коллектива.
Общество реализует свою продукцию, работу, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе.
Кадровая политика предприятия велась с учетом проведения хозяйственной деятельности предприятия. Среднесписочная численность работающих в ООО «ИнСиТ» составляет 15 человек. Весь управленческий персонал имеет высшее образование (НГУ, СибУПК, НГУЭиУ и др.) и большой опыт работы.
Организационная структура ООО ПФ «Кемпинг-Н» представлена на рисунке .
Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1), формы бухгалтерской отчетности: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2); а также данные текущего учета.
| Директор | ||
  | | |
  Заместитель директора по коммерческим вопросам |  Гл. бухгалтер | |
 Отдел оптовых продаж |  Бухгалтер | |
 Розничный магазин | Кассир | |
 Складское хозяйство |
Рисунок - Организационная структура ООО «ИнСиТ»
Получение прибыли фирмой является основанием для ее распределения и последующего использования. Распределение прибыли отражается в финансовом плане и сметах образования и расходования фондов, а также в отчете о прибылях и убытках.
Таблица - Анализ основной деятельности ООО «ИнСиТ»
| Показатели (тыс. руб.) | 2004 год | 2005 год |
| Выручка от продаж | 32437 | 107117 |
| Себестоимость товаров | 27629 | 97127 |
| Валовая прибыль | 4808 | 9990 |
| Коммерческие расходы | 793 | 6844 |
| Прибыль от продаж | 4015 | 3146 |
| Внереализационные доходы | 0 | 103 |
| Внереализационные расходы | 18 | 58 |
| Прибыль до налогообложения | 4071 | 3213 |
| Чистая прибыль | 3955 | 3106 |
Финансовое положение оценивается с помощью показателей, характеризующих потенциальную и фактическую возможности предприятия рассчитываться по текущим обязательствам, а также его финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе. Результативность работы предприятия рассматривается как с позиции эффективности использования отдельных видов ресурсов (трудовых, материальных и финансовых), так и с позиции его положения на рынке ценных бумаг.
Рисунок – Финансовые показатели деятельности ООО «ИнСиТ»
При помощьи вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации можно плучить наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.
В таблице 1 дано структурное представление агрегированного баланса ООО «ИнСиТ» за 2004 – 2005 годы.
Из данных, полученных в таблице, видно, что за 2005 год структура баланса предприятия улучшилась, о чем свидетельствует увеличение имущества предприятия, как основных средств, так и оборотных активов. Однако увеличение оборотных активов произошло за счет значительного увеличения дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности составила на конец 2005 года 7310 тыс. руб. Данный факт отрицательно характеризует работу с клиентами предприятия. Необходимо изменить ценовую политику компании, разработать дополнительную систему скидок в случае 100% предоплаты за продукцию, а также систему штрафов за существенную задержку оплаты.
Таблица 1 – Агрегированный баланс ООО «ИнСиТ» 2004-2005 гг.
| Показатели | 2004 год | 2005 год | Изменение (+, -) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | |
| Актив баланса | ||||||
| Имущество | 5254 | 100 | 18342 | 100 | + 13088 | - |
| 1. Основные средства | 28 | 0,5 | 236 | 1,3 | + 208 | + 0,8 |
| 2. Запасы и затраты | 4135 | 78,7 | 9591 | 52,1 | + 5456 | - 26,6 |
| 3. НДС | 322 | 6,1 | 341 | 1,9 | + 19 | - 4,2 |
| 4. Дебиторская задолженность | 275 | 5,2 | 7310 | 39,8 | + 7035 | + 34,6 |
| 5. Денежные средства и прочие активы | 494 | 9,5 | 712 | 3,9 | + 218 | - 5,6 |
| Пассив баланса | ||||||
| Источники имущества | 5254 | 100 | 18342 | 100 | + 13088 | - |
| 6. Капитал и резервы | 3602 | 68,5 | 2956 | 16,1 | - 646 | - 52,4 |
| 7. Краткосрочные кредиты и займы | 450 | 8,6 | 13000 | 70,9 | + 12550 | + 62,3 |
| 8. Кредиторская задолженность | 1202 | 22,9 | 2386 | 13 | + 1184 | - 9,9 |
Собственный капитал на конец 2005 года составил 16% в составе источников финансирования имущества предприятия.
Так же следует отметить, что в составе имущества к конецу 2005 года существенно возросла доля заемного капитала с 450 тыс. руб. до 13000 тыс. руб. Доля краткосрочных займов в составе источников финансирования составила на конец 2005 года 70,9%.
Диаграмма 2 - Соотношение и динамика изменений источников имущества ООО «ИнСиТ»
В первую очередь финансовое состояние предприятия оценивается его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Финансовая устойчивость характеризует способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал.
Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в конкретный период времени. Условие достаточности соблюдается тогда, когда предприятие платежеспособно во времени, т.е. имеет устойчивую способность отвечать по своим долгам в любой момент времени.
Степень финансовой устойчивости можно получить по следующим показателям (см. таблицу 2).
Мы видим, что величина собственных оборотных средств имеет положительное значение, хотя уменьшилось на 854 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что у организации достаточно финансовых ресурсов для финансирования внеоборотных активов. Излишек этих ресурсов идет на покрытие потребностей предприятия в оборотном капитале.
Таблица 2 – Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | Формула | Оптимальное значение | 2004 | 2005 | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Исходные данные, тыс. руб. | |||||
| 1. Капитал и резервы | СК | 3602 | 2956 | - 646 | |
| 2. Краткосрочные заемные средства | КО | 450 | 13000 | 12550 | |
| 3. Долгосрочные заемные средства | ДО | 0 | 0 | ||
| 4. Внеоборотные активы | ВА | 28 | 236 | 208 | |
| 5. Оборотные активы | ОА | 5226 | 18106 | 12880 | |
| 6. Собственные оборотные средства | СК-ВА | 3574 | 2720 | -854 | |
| 7. Валюта баланса | ВБ | 5254 | 18342 | ||
| Коэффициенты финансовой устойчивости | |||||
| Коэффициент автономии |  | ≥ 0,5 | 0,68 | 0,16 | - 0,53 |
| Коэффициент финансирования |  | ≥ 1 | 8 | 0,22 | - 7,77 |
| Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами |  | ≥ 0,1 | 0,68 | 0,15 | -0,53 |
| Коэффициент маневренности |  | ≥ 0,5 | 0,99 | 0,92 | -0,07 |
| Коэффициент финансовой устойчивости |  | ≥ 0,7 | 0,68 | 0,16 | - 0,52 |
Коэффициент автономии характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации, то есть независимость предприятия от внешних источников финансирования. По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие стало более зависимо от кредиторов.