Израиль
В Израиле НДС ( _he. ос тшк оесу, сокращённо — от"о) введён с 1 июля 1976 в соответствии с рекомендациями правительственной комиссии, известной как «комиссия Ашера» ( _he. "етгъ ащш"). Величина ставки НДС является единой для всех видов товаров и добавляется к стоимости товаров во время покупки. Ставки НДС регулируются [http://www.mof.gov.il/taxes/ Налоговой инспекцией Израиля] ( _he. шщеъ досйн бйщшам), находящейся в подчинении Министерства финансов.
За историю Израиля ставка НДС изменялась несколько раз:
* Начальная ставка, введённая 1 июля 1976, — 8 %
* 1977 — 12 %
* 1985 — 18 %
* 1990 — 17 %
* 15 июня 2002 — 18 %
* 1 марта 2004 — 17 %
* 1 сентября 2005 — 16.5 %
* 1 июля 2006 — 15.5 %
Германия
В Германии НДС ( _de. Mehrwertsteuer, сокращённо — MwSt) введён в Саксонии уже в XVIII столетии. В современной Германии общий НДС составляет 19 %, но для некоторых товаров существует сниженные ставки (лекарства, книги и продукты питания — для них ставка налога составляет лишь 7 %).
Остальной мир
Некоторые канадские провинции взимают в размере 14 % так называемый "harmonized sales tax " (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных, федеральный налог на продажи взимается в размере 6 %, а провинция может взимать свой, отдельный, налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4.5 %.
Эти налоги не взимаются в Гонконге и Макао, представляющих собой финансово независимые специальные административные регионы.
В октябре 2006 года, правительство сообщило, что начиная с марта 2007, сниженная ставка будет составлять 7 %. Сниженной ставкой будут облагаться большая часть продуктов питания, обогрев, номера в отелях, печатные издания, и (с 1 марта 2007) питание в ресторанах.
В 2 из 28 индийских штатов НДС не взимается.
НДС в Израиле постепенно снижается. В марте 2004 года он был снижен с 18 % до 17 %, в сентябре 2005 — до 16.5 %, 1 июля 2006 — до 15.5 %. Планируется дальнейшее снижение НДС в ближайшем будущем, но оно будет зависеть от состава Кнессета.
Принимая бюджет на 2005 год, правительство сообщило, что НДС будет введён в январе 2007. Сообщается, что товары первой необходимости и мелкие бизнесы будут освобождены от уплаты НДС или облагаться по льготной схеме. Уровень НДС ещё не объявлен. 1 января 2006 президент Филиппин получил право повысить НДС до 12 %. НДС был повышен до 12 % 1 февраля. 13 ноября 2006 года премьер-министр Ли Сянь (Lee Hsien) сообщил о повышении НДС до 7 % начиная с 1 июля 2007. Дополнительные детали будут объявлены 15 февраля 2007. [http://www.channelnewsasia.com/stories/singaporelocalnews/view/241058/1/.html]
На протяжении нескольких лет штат Джерси готовится к введению налога на продажи для покрытия крупного бюджетного дефицита. Размер НДС будет составлять 3 %. НДС, возможно, не будет взиматься на местные продукты питания (то есть продукты питания, освобождённые от пятипроцентного «островного налога») и детскую одежду.
Законом Республики Казахстан от 7 июля 2006 года № 177 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения" снижены ставки НДС: с 1 января 2007 года с 15 до 14%, с 1 января 2008 года с 14 до 13%, а с 1 января 2009 года с 13 до 12%.
Обоснование к проекту Налогового кодекса Кыргызской Республики
На протяжении почти 12 лет существования Налогового кодекса Кыргызской Республики в налоговом законодательстве накопилось огромное количество вопросов, которые невозможно решить без принципиального пересмотра структуры и содержания основного налогового документа. Неоднократные попытки установить налоговые стимулы для инвестиций и легализации доходов, а также работа по устранению «белых пятен» и противоречий с помощью инструментов, заложенных в действующем налоговом законодательстве, не приводили к ожидаемым результатам.
При разработке проекта Налогового кодекса Кыргызской Республики были приняты ряд принципиальных направлений развития налоговой системы, такие как:
1) создание стимулов для роста бизнеса;
2) улучшение инвестиционного климата;
3) совершенствование налогового администрирования.
4) устранение противоречий и «белых пятен» в налоговом законодательстве;
5) гармонизация Налогового кодекса с другими отраслями права;
6) прогнозируемость налоговых платежей;
7) расширение налоговой базы за счет снижения налогового бремени, увеличения числа добросовестных налогоплательщиков и сокращения налоговых льгот.
Известно, что в настоящее время кроме Налогового кодекса существует большое количество других нормативных документов, которые так или иначе, обязывают уплачивать различные налоги и сборы, такие как налог за пользование автомобильными дорогами, отчисления в чрезвычайный фонд, отчисления по восстановлению минерально-сырьевой базы и др. Разнообразие таких платежей, а также отсутствие систематизации в порядке их взимания вызывают большое количество нареканий со стороны плательщиков. Для устранения указанного недостатка предложено разработать единый документ, который бы включал все налоги, взимаемые в республике.
Впервые в Налоговый кодекс республики введены принципы налогового законодательства (принципы законности, обязательности, справедливости, определенности налогообложения, единства налоговой системы, гласности налогового законодательства, презумпции добросовестности и правомерности).
Введено понятие «электронная подпись» и «электронный документ». Предусмотрена возможность предоставления налоговой отчетности в электронной форме без непосредственного контакта налогоплательщиков и представителей налоговых органов с использованием сети Интернет.
Количество налогов с 16 действующих (8-общегосударственных и 8 местных) сокращены до 9 (7 общегосударственных и 2 - местных).
Определены элементы налогообложения, при наличии которых налоги могут рассматриваться установленными в Кыргызской Республике, что позволяет налогоплательщику лучше понимать содержание каждого налогового обязательства.
Введены отдельные статьи, устанавливающие права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Кроме того, проектом предусмотрено, что права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц органов налоговой службы.
Налоговые органы обязаны не только контролировать исполнение налогового законодательства, но и оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении ими налоговых обязательств. Это позволяет принципиально по новому сформировать взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговыми органами, устранить противостояние и обеспечить сотрудничество между ними.
Ограничены права налоговых органов по передаче дел в правоохранительные органы.
Установлены сроки давности для налоговых целей.
Согласно проекту Налогового кодекса Кыргызской Республики возврат и зачет переплаченных сумм налога может быть произведен в течение 6 лет после окончания налогового периода, тогда как в соответствии с действующим Налогового кодекса Кыргызской Республики этот срок составляет только 3 года.
По сравнению с действующим Кодексом проект предоставляет налогоплательщикам усовершенствованный механизм предоставления отсрочки и рассрочки по исполнению налоговых обязательств.Если налогоплательщик не погашает признанную им задолженность, налоговые органы взыскивают долг без согласия налогоплательщика.
В проекте предусмотрено представление единой налоговой декларации, целью которой является предоставление финансовой и иной информации об экономической деятельностью субъекта.
Кардинальным образом изменен порядок проведения налоговых проверок. Установлены виды налоговых проверок, которые делятся на выездные проверки (плановые, внеплановые, встречные и перепроверки) и камеральные проверки. При этом особо следует отметить, что налогоплательщик включается в план выездных проверок (плановые проверки) только на основе результатов анализа оценки факторов риска неуплаты налога.
Рейдовый налоговый контроль будет осуществляться не чаще 12 раз в год в отношении отдельного налогоплательщика. Такого ограничения в действующем Кодексе нет.
Предложено ограничить периодичность и продолжительность проведения хронометражных обследований. Так, хронометражное обследование должно проводиться не чаще одного раза в квартал и не может превышать 15 календарных дней и оно может применяться только для определения размеров патента.
Предусмотрен механизм помощи налогоплательщикам по соблюдению требований налогового законодательства при заполнении налоговой отчетности. Механизм реализуется с помощью камеральных проверок, которые направлены на выявление ошибок, допущенных налогоплательщиками при составлении налоговых отчетов с целью предупреждения доначисления штрафных санкций при проведении налоговых проверок.
Введена глава по взаимодействию налоговых органов с другими государственными органами при осуществлении налогового администрирования.
Введено понятие налогового правонарушения, что отсутствует в действующем Кодексе. Установлены общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с порядком, предусмотренным для плательщиков налога на прибыль
Введен минимальный расчетный доход, облагаемый подоходным налогом независимо от факта его получения физическими лицами. Размер этого дохода будет определяться ежегодно на основании данных статоргана по региональной среднемесячной зарплате работников по состоянию на 1 октября предыдущего года с учетом стандартных вычетов.