При расчёте налогооблагаемой базы по налогу на имущество предлагается введение для расчёта налогооблагаемой базы среднегодовой стоимости имущества предприятия (статьи расчёта включают не только имущество предприятия , но и готовую продукцию, товары на складе и т.п.) необлагаемого минимума 1000-кратного размера минимальной оплаты труда (для формирования у предприятий основного и оборотного капитала, необходимого для функционирования), а среднегодовую стоимость имущества, которая будет превышать необлагаемый минимум, по обычной ставке - 2 %.
Налогооблагаемую базу по пользователям автомобильных дорог и по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы предлагается объединить (налоговый кодекс вводит новый налог на инфраструктуру), оставив её как при расчёте налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, разделив ставки для производителей до 2 %, прочих до 5 %.
Социальные платежи по аналогам зарубежного опыта - частично перенести на физических лиц, а также уменьшить ставки до мировых стандартов, разрешить предприятиям осуществлять социальное обеспечение и развитие за счёт средств, причитающихся к перечислению в социальные фонды без каких-либо ограничений при предоставлении соответствующих документов.
Налоговые льготы распределить равномерно с целью сохранение уровня поступлений налоговых платежей.
Одним из существенных положений государственной политики в системе налогообложения является социальная направленность налоговых льгот. Помимо тех, которые государство предоставляет (в частности, не удерживается подоходный налог при приобретении жилья, привлечение труда инвалидов и т.п.), предлагается использовать часть заработанных средств предприятием на развитие социальной инфраструктуры, а не перечислять во внебюджетные фонды.
Главным направлением проводимой государством экономической политики в части реформирования налогообложения предполагается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы. Коренная перестройка имела бы для нашей налоговой системы и экономики отрицательные последствия. Поэтому в текущей ситуации акцент должен быть сделан на совершенствовании системы налогообложения предпринимателей, обеспечении темпов роста налогооблагаемой базы за счёт оптимального сочетания прямого и косвенного обложения, изменении ставок и льгот, преодолении низкой платёжеспособности предприятий.
Налоговый механизм должен взаимодействовать с банковско-кредитной политикой, процентными ставками, предоставлять определённые преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели.
Государство в рамках проводимой социальной политики предоставляет предприятию ряд налоговых льгот и освобождений. Руководитель предприятия малого бизнеса как посредник между государственными службами и работниками осуществляет социальную политику внутри предприятия.
Основным стимулом работающего является оплата труда, которая зависит от многих социально-экономических факторов внутри предприятия.
Платёжеспособность большинства населения зависит от оплаты труда, базовые размеры которой определены по-старому, когда часть заработанных средств аккумулировалось на содержание инфраструктуры, при этом налоговое бремя тем не менее не снижается. От уровня оплаты труда зависит и уровень потребления и поступление налогов через косвенное налогообложение.
В сложившихся условиях возникает острая потребность в новом типе налогообложения предпринимательских структур и в числе возможных новых концептуальных подходов к развитию системы налогообложения можно предложить следующее:
налогообложение в экономической системе страны должно выполнять не только фискальную функцию, но и быть многосложной и многоуровневой воспроизводственной подсистемой с различными противоречивыми по своему влиянию социальными функциями, интегрирующее действие которых выступает дополнительной движущей силой общественного прогресса;
научно обоснованное налогообложение призвано быть оптимальным, создавать высокую заинтересованность предпринимателей в развитии производства, росте его прибыльности и одновременно формировать накопления для расширенного воспроизводства квалифицированной рабочей силы, объединения всех слоев общества на основе социальной справедливости.
Проводить эффективную стратегию развития малого предпринимательства означает использование значимых компонентов, способствующих процессам его преобразования и влияния на ход социально-экономического развития. Среди таких компонентов выделяются социальные функции налогообложения и социальная направленность развития малого предпринимательства.
Необходимость разработки мер преобразования налоговой политики в условиях формирования социальной стратегии развития малого предпринимательства обусловлена тем, что последняя учитывает приоритеты развития общества, человека, различных сфер его жизнеобеспечения. С одной стороны, происходит ранжирование целей, задач, ресурсов, путей достижения целей, с другой предполагается видоизменение внешней по отношению к малому предпринимательству сферы: экономической, социальной, политической, организационной, финансовой, правовой, социально-психологической.
Все члены общества должны быть собственниками той части общественного достояния, которая соответствует их реальному вкладу в развитие общественного производства при обеспечении малоимущим уровня потребления и жизни, гарантирующих возможность социального развития и естественное долголетие.
Анализ поступления налоговых платежей //Налоговый вестник. - 2004. -№ 11. - С. 32
Блинов А. Региональные фонды и другие финансовые институты поддержки предпринимательства //Вопросы экономики. - 2003. - № 11.- С. 151-155.
Бужан С. В. Налоговая система - регулятор доходов территорий //Налоги. Инвестиции. Капитал. - 2004. - № 1. - С. 18 - 19.
Волкова Н. О налоговых льготах //Экономика и жизнь. - 2004. - № 9 - С. 3.
Горохов Н., Баконин О. Реформирование налогового законодательства //Налоговый вестник. - 2004. - № 9. - С. 16.
Гречаник Н. О налоге на добавленную стоимость //Экономика и жизнь. - 2003. - № 8 - С. 31.
Дамаскин О. Какие экономические правонарушения становятся криминальными //Экономика и жизнь. - 2004. - № 22 - С. 35.
Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования //Финансы. - 2004 - № 4. - С. 22-25.
Заславская Т. И., Рывкина Р. В. Социология экономической жизни: Очерки теории. - Новосибирск: Наука. Сиб. отделение, -1991. - 442 с.
Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде //Экономика и жизнь. - 2003. - № 20 - С. 3.
Калмыкова Е. А. Исчисление и уплата налогов предприятиями в 1993-1994 годах. - Воронеж: ТОО-фирма Тавров ЛТД, - 1994. - 185 с.
Князев В. Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства //Финансы. -2002. - № 8. - С. 19 - 24.
Львов Д. Райские налоги в России можно получить и без обложения труда и капитала //Финансовые известия. - 1994. - № 60. - С. 17.
Львов Н. В. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований //Финансы. - 2004. - № 11. - С. 14 - 16.
Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Т. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2000 - 365 с.
О налоге на имущество предприятий. - М.: Ось-89, 2004. - 16 с.
О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция № 39, Государственная налоговая служба РФ. - М.: Ось-89, 2002. - 68 с.
О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция № 37, Государственная налоговая служба РФ.-М.:Ось-89, 2004. - 64 с.
О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды: Инструкция № 30, Государственная налоговая служба РФ. -М.: Ось-89, 2003 - 57 с.
Проект общей части налогового кодекса российской Федерации Государственная налоговая служба РФ. Налоговый вестник: специальный выпуск. - 2004 - 125 с.
Пуртов В. А., Рагимов С. Н. Формирование рыночной инфраструктуры и налоги //Финансы. - 1997. - № 5. - С. 25 - 29.
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: ИНФРА - М, 1996. - 190 с.
Сравнительный анализ эффективной ставки в России и зарубежных странах //Налоговый вестник. - 2004. - № 11. - С. 9- 25.
Шафранов-Куцев Г. Ф. Университет и регион: Монография. -Тюмень: изд-во ТюмГУ, 1997. - 224 с.
Шуткин А. С. Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность //Финансы. - 2003. - № 6. - С. 42 - 45.
Черник Д. Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы //Финансы. - 2004. - № 11. - С. 20 - 23.
Фролов В.Н. Страна победившего монетаризма //Налоги. Инвестиции. Капитал. - 1998. - № 1. - С. 14 - 17.
Супонева С. В. О некоторых проблемах налоговых органов //Финансы. - 2004. - № 1. - С. 29 - 30.
Рагимов С. Н. Зигзаги налога на прибыль //Финансы. - 2003. - № 1. - С. 27 - 29.
Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации //Финансы. - 1998. - № 1. - С. 23 - 27.
Морозов С. Л. К вопросу о нормализации финансового механизма в России //Финансы. - 2004. - № 1. - С. 53 - 56.