Подразделение, желающее внести изменения в бюджетные показатели подает заявку до 28-го числа текущего месяца.
Отчетность об исполнении бюджетов нарастающим итогом формируется и предоставляется директору ООО "Племзавод Северо-Любинский" еженедельно в первый рабочий день недели.
Окончательный отчет по исполнению бюджетов рассматривается на оперативном совещании руководства ООО "Племзавод Северо-Любинский" не позднее 7 дней по истечении бюджетного периода.
Ответственность за формирование бюджетов несут начальники структурных подразделений. Ответственность за соответствие заявленным в бюджете показателям фактическим показателям, сложившимся по итогам бюджетного периода несут сотрудники, непосредственно участвовавшие в разработке бюджетов.
Бюджет доходов и расходов показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.
В формате этого бюджета находит отражение все виды расходов и затрат, которые необходимы для конкретного бизнеса. Главный смысл формата бюджета доходов и расходов - показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п.
Исходить будем из того, что возможны 3 сценария: оптимистичный, реалистичный и пессимистичный.
Таблица 15 - Оптимистичный прогнозный бюджет доходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год
| № п/п | Наименование поступления | План, тыс. руб. | ||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1 | Поступления от продажи продукции собственного производства | 14 926 | 19 926 | 24 789 | 32 036 | 91 677 |
| 1.1 | продажа молока | 6 587 | 10 547 | 12 879 | 5 638 | 35 651 |
| 1.2 | продажа мяса | 5798 | 6125 | 5794 | 5851 | 23 568 |
| 1.3 | продажа зерна | 2541 | 3254 | 6116 | 20547 | 32 458 |
| Итого | 14 926 | 19 926 | 24 789 | 32 036 | 91 677 | |
Таблица 16 - Оптимистичный прогнозный бюджет расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год
| № п/п | Наименование расходов | План, тыс. руб. | ||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1 | корма | 8254 | 8745 | 8542 | 7946 | 33 487 |
| 2 | ГСМ | 2613 | 10254 | 12547 | 2689 | 28 103 |
| 3 | заработная плата | 1874 | 2897 | 4786 | 1988 | 11 545 |
| 4 | электроэнергия | 1785 | 1589 | 1687 | 1720 | 6 781 |
| 5 | прочие расходы | 184 | 188 | 181 | 174 | 727 |
| Финансовая деятельность | ||||||
| 1 | возврат полученных займов | 1321 | 1298 | 1291 | 1275 | 5 185 |
| 2 | погашение процентов по кредитам и займам | 202 | 192 | 185 | 174 | 753 |
| Всего платежей | 16233 | 25163 | 29219 | 15966 | 86 581 | |
Таблица 17 - Оптимистичный прогнозный бюджет доходов и расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год
| Доходы | |||||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||
| 1 | Поступления от продажи продукции собственного производства | 14 926 | 19 926 | 24 789 | 32 036 | 91 677 | |
| 1.1 | продажа молока | 6 587 | 10 547 | 12 879 | 5 638 | 35 651 | |
| 1.2 | продажа мяса | 5798 | 6125 | 5794 | 5851 | 23 568 | |
| 1.3 | продажа зерна | 2541 | 3254 | 6116 | 20547 | 32 458 | |
| Итого | 14 926 | 19 926 | 24 789 | 32 036 | 91 677 | ||
| Расходы | |||||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 80 643 | ||
| 1 | корма | 8254 | 8745 | 8542 | 7946 | 33 487 | |
| 2 | ГСМ | 2613 | 10254 | 12547 | 2689 | 28 103 | |
| 3 | заработная плата | 1874 | 2897 | 4786 | 1988 | 11 545 | |
| 4 | электроэнергия | 1785 | 1589 | 1687 | 1720 | 6 781 | |
| 5 | прочие расходы | 184 | 188 | 181 | 174 | 727 | |
| Финансовая деятельность | 5 938 | ||||||
| 1 | возврат полученных займов | 1321 | 1298 | 1291 | 1275 | 5 185 | |
| 2 | погашение процентов по кредитам и займам | 202 | 192 | 185 | 174 | 753 | |
| Итого | 16233 | 25163 | 29219 | 15966 | 86 581 | ||
| Финансовый результат | -1 307 | -5 237 | -4 430 | 16 070 | 5 096 | ||
При составлении оптимистичного бюджета доходов и расходов инфляция принималась равной 15%. Учитывая экономический кризис, объемы продаж закладывались на уровне 2008 года. Соответственно, совокупные доходы предприятия прогнозируются на уровне 91677 тыс. руб. (от продажи молока 35651 тыс. руб., от продажи мяса 23568 тыс. руб., от продажи зерна 32458 тыс. руб.). При этом если доходы от продажи мяса равномерно распределены по кварталам, то доходы от продажи зерна сосредоточены в 4 квартале, от продажи молока во 2 и 3 кварталах в силу особенностей сельскохозяйственного воспроизводства. Аналогичная тенденция будет наблюдаться и в реалистичном и пессимистичном прогнозах.
Что касается расходов, то некоторые виды (корма, электроэнергия, прочие) также распределены равномерно по кварталам.
Но расходы на ГСМ и зарплату сосредоточены во 2 и 3 квартале. При расчете расходов также учитывалась инфляция в 15%. Однако элементы системы бюджетирования позволят сократить неоправданно возросшие управленческие расходы на предприятии (примерно на 1000 тыс. руб).
Однако основной статьей сокращения представляются корма, так как при росте объема продаж в денежном выражении на 10,4% расходы на фураж, сено и сенаж увеличились на 25%.
На лицо неэффективное использование денежных средств (экономия может достигнуть 6000 тыс. руб.). Также усилившийся контроль поможет снизить расходы на электроэнергию на сумму около 1000 тыс. руб. Таким образом, вместо убытка в 3670 тыс. руб. при оптимистичном сценарии предприятие может получить положительное сальдо финансового результата в 5096 тыс. руб.
Таблица 18 - Реалистичный прогнозный бюджет доходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год
| № п/п | Наименование поступления | План, тыс. руб. | ||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1 | Поступления от продажи продукции собственного производства | 14 306,8 | 19 092,4 | 23 855,4 | 31 461,6 | 87 093,2 |
| 1.1 | Продажа молока | 6 257,7 | 10 019,7 | 12 235,1 | 5 356,1 | 33 868 |
| 1.2 | Продажа мяса | 5 508,1 | 5 818,8 | 5 504,3 | 5 558,5 | 22 390 |
| 1.3 | Продажа зерна | 2 414,0 | 3 091,3 | 5 810,2 | 19 519,7 | 30 835 |
| Всего поступлений | 14 179,7 | 18 929,7 | 23 549,6 | 30 434,2 | 87 093,2 | |
При реалистичном прогнозе инфляция останется на прежнем уровне в 15%, но при этом объем продаж ООО "Племзавод Северо-Любинский" сократится на 5%. Поквартальное распределение доходов по различным видам продукции, описанное в оптимистичном сценарии, сохраняет свои закономерности.
Таблица 19 - Реалистичный прогнозный бюджет расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год
| № п/п | Наименование расходов | План, тыс. руб. | ||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1 | корма | 8254 | 8745 | 8542 | 7946 | 33 487 |
| 2 | ГСМ | 2613 | 10254 | 12547 | 2689 | 28 103 |
| 3 | заработная плата | 1874 | 2897 | 4786 | 1988 | 11 545 |
| 4 | электроэнергия | 1785 | 1589 | 1687 | 1720 | 6 781 |
| 5 | прочие расходы | 184 | 188 | 181 | 174 | 727 |
| Финансовая деятельность | ||||||
| 1 | возврат полученных займов | 1321 | 1298 | 1291 | 1275 | 5 185 |
| 2 | погашение процентов по кредитам и займам | 202 | 192 | 185 | 174 | 753 |
| Всего платежей | 16233 | 25163 | 29219 | 15966 | 86 581 | |
Таблица 20 - Реалистичный прогнозный баланс доходов и расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год
| Доходы | ||||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1 | Поступления от продажи продукции собственного производства | 14 306,8 | 19 092,4 | 23 855,4 | 31 461,6 | 87 093,2 |
| 1.1 | продажа молока | 6 257,7 | 10 019,7 | 12 235,1 | 5 356,1 | 33 868 |
| 1.2 | продажа мяса | 5 508,1 | 5 818,8 | 5 504,3 | 5 558,5 | 22 390 |
| 1.3 | продажа зерна | 2 414,0 | 3 091,3 | 5 810,2 | 19 519,7 | 30 835 |
| Итого | 14 179,7 | 18 929,7 | 23 549,6 | 30 434,2 | ||
| Расходы | ||||||
| Операционная деятельность | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1 | корма | 8254 | 8745 | 8542 | 7946 | 33 487 |
| 2 | ГСМ | 2613 | 10254 | 12547 | 2689 | 28 103 |
| 3 | заработная плата | 1874 | 2897 | 4786 | 1988 | 11 545 |
| 4 | электроэнергия | 1785 | 1589 | 1687 | 1720 | 6 781 |
| 5 | прочие расходы | 184 | 188 | 181 | 174 | 727 |
| Финансовая деятельность | ||||||
| 1 | возврат полученных займов | 1321 | 1298 | 1291 | 1275 | 5 185 |
| 2 | погашение процентов по кредитам и займам | 202 | 192 | 185 | 174 | 753 |
| Итого | 16233 | 25163 | 29219 | 15966 | 86 581 | |
| Финансовый результат | -2 053,3 | -6 233,3 | -5 669,5 | 14 468,2 | 512,1 | |
При реалистичном сценарии развития событий бюджет расходов, по сравнению с оптимистичным сценарием, остается неизменным. Таким образом, ООО "Племзавод Северо-Любинский", учитывая кризисные реалии, все же может рассчитывать на прибыль в 512,1 тыс. руб.