Смекни!
smekni.com

Система налогообложения предприятия (стр. 2 из 3)

Таблица 3

Расчет доходов и расходов по УСНО за 2005г.
№№ Наименование показателя 2005 год
п/п I квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал За год
1 Доходы 16456 21941 24684 28798 91879
2 Основные расходы, в т.ч. 14067 17818 19694 22508 74087
Материалы и сырье 3872 5162 5808 6776 21618
Энергоносители 1712 2283 2568 2996 9559
Оплата труда 4068 5424 6102 7119 22713
Юридические и информационные услуги 215 287 323 377 1202
Арбитраж и судебные расходы 120 160 180 210 670
Единый социальный налог 895 1193 1342 1566 4996
Другие налоги 372 496 558 651 2077
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 2813 2813 2813 2813 11252
3 Расходы на приобретение ОС 8467 8467 8467 8467 33868
4 Всего расходов (Сумма п.2 и З) 22534 26285 28161 30975 107955

То есть при доходах за 9 месяцев 205700 руб. плановый доход за год будет составлять 205700+68567 = 274267 руб., где 68567 – доход за 4-й квартал 2004г. (планируемый). Далее доходы и расходы за кварталы 2005 года определяем как общие доходы и расходы за 2004 год, умноженные на соответствующий процент планируемого выполнения плана. В среднем доходы за квартал составляют 68567 руб. Тогда расчет за 2005 год будет следующим. Например, за 1 квартал 2005 года сумма доходов определяется – 68567*24%/100% = 16456 руб., за второй – 68567*32%/100% = 21941 руб., за 3-й - 68657*36%/100% = 24684 руб., за 4-й - 68567*42%/100% = 28798 руб.

Сумма расходов за 1 квартал (к примеру, материальных) рассчитана как 48400 / 3 = 16133 руб. – средняя сумма материальных расходов за один квартал 2004 год. 16133 *24%/100% = 3872 руб. – планируемая сумма за 1 квартал 2005 года. За 2-й квартал - 16133 *32%/100% = 5162 руб., за 3-й - 16133 *36%/100% = 5808 руб., за 4-й - 16133 *42%/100% = 6776 руб.

Средняя сумма расходов на энергию за квартал 2004 года составит 21400/3 = 7133 руб. Планируемая сумма по кварталам определяется также исходя из планового процента, как и материальные расходы (например, за 1 квартал сумма равна 7133*24%/100% = 1712 руб., за 2-й - 7133*32%/100% = 2283 руб., за 3-й - 7133*36%/100% = 2568 руб., за 4-й - 7133*42%/100% = 2996 руб.).

Средняя сумма расходов на оплату труда за квартал 2004 года составит 50850/3 = 16950 руб., по кварталам за 2005 год – эта сумма умножается на процент выполнения плана (как материальные расходы). За 1-й квартал расходы составят 16950 *24% / 100% = 4068 руб., за 2-й квартал - 16950 *32% / 100% = 5424 руб., за 3-й квартал - 16950 *36% / 100% = 6102 руб., за 4-й квартал - 16950 *42% / 100% = 7119 руб.

Средняя сумма информационных расходов за один квартал 2004 года составит 2690/3 = 897 руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 897*24%/100%= 215 руб., во 2-м квартале - 897*32%/100%= 287 руб., в 3-м квартале - 897*36%/100%= 323 руб., в 4-м квартале - 897*42%/100%= 377 руб.

Средняя сумма судебных расходов за квартал 2004 год составит 1500/3 = 500 руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 500 *24%/100% = 120 руб., во 2-м квартале - 500 *32%/100% = 160 руб., в 3-м квартале - 500 *36%/100% = 180 руб., в 4-м квартале - 500 *42%/100% = 210 руб.

Общая сумма единого социального налога за 2004 год составит 11187/3 = 3729 руб. По кварталам за 2005 год – эти суммы умножаются на процент выполнения плана (как материальные и остальные расходы). В 1-м квартале сумма расходов составит 3729 * 24%/ 100% = 895 руб., во 2-м квартале - 3729 * 32%/ 100% = 1193 руб., в 3-м квартале - 3729 * 36%/ 100% = 1342 руб., в 4-м квартале - 3729 * 42%/ 100% = 1566 руб.

Общая сумма прочих налогов составит за 2004 год 4650/3 = 1550 руб. За 1 квартал 2005 года сумма составит: 1550 *24%/100% = 372 руб., за 2-й квартал – 1550 *32%/100% = 496 руб., за 3-й квартал - 1550 *36%/100% = 558 руб., за 4-й квартал - 1550 *42%/100% = 651 руб.

4. Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г., то есть расходы на приобретение будут равны 8467 руб. за квартал, а амортизация – 2813 руб. (8440 руб. за три квартала 2004 года делим на 3 – получаем амортизацию за один квартал). Стоимость основных средств списывается на расходы сразу, как уже говорилось, по мере оплаты. Таким образом, сумма расходов по основным средствам составит (Таблица 4):

Таблица 4. Расчет расходов по основным средствам за 2005 год

1 квартал 2005г. 2 квартал 2005 г. 3 квартал 2005 г. 4 квартал 2005г. Итого за год
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г. 2813 2813 2813 2813 11252
Расходы на приобретение ОС 8467 8467 8467 8467 33868

Заполним теперь на основании данных таблицы 3 книгу доходов и расходов (таблица 5). При заполнении воспользуемся полностью данными таблицы 3.

Таблица 5. Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.

N п/п

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Дата

1 квартал

Наименование статей

Доходы от реализации

Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

Величина руб.

16456

3872

1712

4068

215

120

895

372

11280

Всего доходов за 1 квартал

Всего расходов за 1квартал

16456

22534

10

11

12

13

14

15

16

17

18

2 квартал

Доходы от реализации

Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

21941

5162

2283

5424

287

160

1193

496

11280

Всего доходов за 2 квартал

Всего расходов за 2 квартал

21941

26285

19

20

21

22

23

24

25

26

27

3 квартал

Доходы от реализации

Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

24684

5808

2568

6102

323

180

1342

558

11280

Всего доходов за 3 квартал

Всего расходов за 3 квартал

24684

28161

28

29

30

31

32

33

34

35

36

4 квартал

Доходы от реализации

Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

28798

6776

2996

7119

377

210

1566

651

11280

Всего доходов за 4 квартал

Всего расходов за 4 квартал

28798

30975

Всего доходов за 1-е полугодие

Всего расходов за 1-е полугодие

38397

48819

Всего доходов за 9 месяцев

Всего расходов за за 9 месяцев

63081

76980

Всего доходов за 2005г.

Всего расходов за 2005г.

91879

107955

Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год будет выглядеть следующим образом (все данные перенесены из таблицы 5) (таблица 6).

Таблица 6

Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г.
№№ Наименование показателя 2005 год
п/п I квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал За год
1 Доходы 16456 21941 24684 28798 91879
2 Основные расходы, в т.ч. 14067 17818 19694 22508 74087
3 Расходы на приобретение ОС 8467 8467 8467 8467 33868
4 Всего расходов (Сумма п.2 и п.З) 22534 26285 28161 30975 107955
5 а) Налоговая база по доходам 16456 21941 24684 28798 91879
б) Налоговая база по "Дх" – "Расх" -6078 -4344 -3477 -2177 -16076
6 а) Сумма единого налога по "Дх" 987 1316 1481 1728 5512
б) Сумма единого налога по "Дх – Рсх" 0 0 0 0 0

Доходы и расходы перенесены в таблицу 6 из таблицы 3. Сумма налога по "Доходам" равна сумме доходов, умноженным на ставку 6% (16456*6%/100% = 987 руб. – за 1 квартал). Таким же образом определяем за все оставшиеся кварталы. То есть за 2-й квартал – 21941 *6%/100% = 1316 руб., за 3-й квартал – 24684*6%/100% = 1481 руб., за 4-й квартал – 28798*6%/100% = 1728 руб. Общая сумма налога за год составит 5512 руб.