В 2010 году в области сохранится положительная динамика роста производства во всех отраслях экономики, заметно увеличатся вложения в социальную сферу, реализацию приоритетных национальных программ. Опережающий рост производства позволит дополнительно собрать в бюджет области до 1 млрд. рублей. Прогноз налоговых поступлений должен базироваться на основе данных об итогах социально-экономического развития города Брянска за 9 месяцев 2009 года.
Согласно Решению Городского Совета г. Брянска от 23.12.2008 №194 – IV «О бюджете муниципального образования «Город Брянск», утвержден бюджет муниципального образования «Город Брянск» на 2010 г. по расходам в сумме 1347563,4 тыс. руб., по доходам в сумме 1267563,4 тыс. руб. Основную их часть (более 68%) – составят налоговые и неналоговые поступления, то есть собственные доходы.
В таблице 19 представлен прогноз состава налогов, формирующих бюджет муниципального образования г. Брянск на 2010 год.
Доходы консолидированного областного бюджета возрастут в 2010 году против ожидаемого его исполнения в текущем году в 1,28 раза.
Налоговые доходы бюджета города за 2010 год, по прогнозным данным, составят 1847 млн. рублей или 105,6% от плановых назначений и увеличились по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 68,97%. Основную долю налоговых поступлений составил налог на доходы физических лиц – 68,1%, налоги на совокупный доход – 20,8%, налоги на имущество – 7%. Налог на доходы физических лиц составил – 692,1 млн. рублей, или 100,9% к плану. Налоги на совокупный доход поступили в сумме 269,8 млн. рублей, или 116% к плану, что значительно выше уровня прошлого года.
Таблица 19 – Прогноз состава налогов, формирующих бюджет муниципального образования «Город Брянск» на 2010 год, тыс. руб.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | % к уровню 2009 года |
| Налог на доходы физических лиц | 577391 | 692119 | 119,87 |
| Единый налог на вмененный доход | 197801 | 269801 | 136,40 |
| Налог на имущество физических лиц | 120719 | 547257 | В 4,5 раза |
| Земельный налог | 191481 | 209245 | 109,28 |
| Госпошлина | 5819 | 128766 | В 22,1 раза |
| Итого налоговых доходов | 1093211 | 1847188 | 168,97 |
За 9 месяцев 2009 года на единый счет бюджета г. Брянска зачислено доходов в сумме 1086783,7 тыс. руб., что составляет 76,2% от годовых планируемых показателей и 119,4% к соответствующему периоду 2008 г. Собственных доходов, поступивших в виде налогов, сборов и иных платежей, зачислено 735757,2 тыс. руб. или 78,3% от планируемого объема на год и 115,9% к уровню 9 месяцев 2008 года.
Таким образом, городской бюджет на 2010 год сформирован с учетом прогноза социально-экономического развития, роста налоговых и неналоговых поступлений, финансовой помощи из федерального бюджета и сбалансирован по основным параметрам.
Заключение
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства. В плане мероприятий ФНС России по реализации концепции административной реформы в Российской Федерации на 2010 год ставятся задачи модернизации системы информационного обеспечения органов исполнительной власти, оптимизация функций органов исполнительной власти и противодействие коррупции.
Налоговое администрирование в зависимости от его целей и задач, определенных государственной политикой в области налоговых отношений в основном определяют как: потенциальный резерв снижения налоговой нагрузки, основу повышения собираемости налогов, основой развития международных экономических процессов, что является составляющими налоговой политики государства. В рамках налоговой системы РФ административная компонента налоговых полномочий в полном объеме сконцентрирована на федеральном уровне. Именно Федеральная налоговая служба и ее структурные территориальные подразделения осуществляют в основном все административные действия по сбору налогов федеральных, региональных и местных.
Межрайонная Инспекция ФНС №4 по Брянской области является территориальным органом ФНС и входит в единую централизованную систему органов ФНС. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Брянской области. К местным налогам и сборам, контролируемым Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области относят налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов (т.е. тех налогов, которые должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламу и др.
В результате проведенного анализа можно сформулировать:
– в федеральный бюджет поступает 1/3 всех налогов и сборов;
– в бюджет субъекта Российской Федерации поступает большая доля налогов, 50% всех поступлений;
– в местный бюджет поступает самая маленькая часть от общей суммы уплаченных налоговых платежей – порядка 16–18%.
В целом за исследуемый период наблюдается положительная динамика поступления налогов в местный бюджет, следует отметить, что наивысшие значения исчисления и поступления налогов наблюдалось в 2008 г., а в 2009 – произошло уменьшение поступлений по всем видам налогов. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов местного бюджета составляет НДФЛ – от 62,3% в 2007 г. до 64,92% в 2009 г. Следует отметить снижение доли налога на имущество с одновременным ростом доли земельного налога.
Снижение дополнительных начислений по налогам обусловлено следующими причинами: в связи с вступлением в силу процедуры оформления результатов камеральной налоговой проверки, порядка рассмотрения дел о налоговых правонарушениях и вынесения решений по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, регламентированных Федеральным законом №137-ФЗ от 27.07.2008 года, по состоянию на 01.01.2009 года в связи с выявлением налоговых правонарушений оформлено 67 Актов камеральной налоговой проверки по налогам. Решения по данным фактам налоговых правонарушений по состоянию на 01.01.2009 года не вынесены и будут приняты после проведения процедуры рассмотрения дел о налоговых правонарушениях в соответствии с Федеральным законом №137-ФЗ.
По налогоплательщикам – предпринимателям также наблюдается снижение доначислений в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, за исключением налога на игорный бизнес. Основными причинами снижения являются:
– увеличение количества проверок с использованием дополнительных документов: если в 2008 г. количество углубленных камеральных проверок составило 2796, то в 2009 г. – 3893 или 139,2% к уровню прошлого года.
– отсутствие у налогового органа права на истребование у налогоплательщика дополнительных документов, за исключением случаев, предусмотренных НК (ФЗ 137 ФЗ от 27.06.2008 г.).
В третьей части работы были рассмотрены мероприятия по совершенствованию деятельности Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области в части работы с налогоплательщиками и контролю за исчислением и уплатой налогов. Предложенные мероприятия можно объединить в две основные группы:
– развитие работы налоговых органов с налогоплательщиками;
– совершенствование контроля за исчислением и уплатой налогов, т.е. оптимизация налогового администрирования.
На основе предложенных мероприятий были рассчитаны прогнозные налоговые поступления на 2010 г. Налоговые доходы бюджета города за 2010 год, по прогнозным данным, составят 1847 млн. рублей или 105,6% от плановых назначений и увеличились по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 68,97%. Основную долю налоговых поступлений составил налог на доходы физических лиц – 68,1%, налоги на совокупный доход – 20,8%, налоги на имущество – 7%. Налог на доходы физических лиц составил – 692,1 млн. рублей, или 100,9% к плану. Налоги на совокупный доход поступили в сумме 269,8 млн. рублей, или 116% к плану, что значительно выше уровня прошлого года.
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации. – М.: АСТ Астрель, 2005. – 158 с.
2. Бюджетный кодекс РФ (по состоянию на 15 апреля 2005 года). – Новосибирск, 2005. – 219 с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] – Посл. Обновление 13.05.2008.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] – Посл. Обновление 06.12.2007.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть третья) от 26.11.2001 г. №146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] – Послед. обновление 29.04.2008.