Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов. Поэтому необходимо провести факторный анализ по прибыли ООО «Рассвет».
Таблица 15 – Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ООО «Рассвет» в 2009 году по сравнению с 2007 годом
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к итогу | |
| Прибыль от реализации продукции, в том числе:- выручка от реализации продукции- себестоимость продукции | -12386540-7778 | 94,725 раз6 раз |
| Сальдо прочих расходов | -69 | 5,28 |
| Изменения общей суммы прибыли | -1307 | 100,0 |
Из приведенной выше таблицы видно, что уменьшение общей суммы прибыли в 2009 году на 1307 тыс. руб. произошло из-за уменьшения прибыли от реализации на 1238 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 69 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции и выручка от реализации, а наименьшее сальдо прочих расходов. Отсюда следует, что ООО «Рассвет» для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации продукции.
Таблица 16 – Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ООО «Рассвет» в 2009 году по сравнению с 2008 годом
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к итогу | |
| Прибыль от реализации продукции, в том числе:- выручка от реализации продукции- себестоимость продукции | 1412-1500016412 | 99,93-1061,571161,5 |
| Сальдо прочих расходов | 1 | 0,07 |
| Изменения общей суммы прибыли | 1413 | 100,0 |
Увеличение общей суммы прибыли в 2009 году на 1413 тыс. руб. произошло из-за увеличения прибыли от реализации на 1412 тыс. руб. и уменьшения прочих расходов на 1 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции, а наименьшее сальдо прочих расходов.
Отсюда следует, что для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. [8; С. 286]
Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.
Таблица 17 – Определение суммы чистой прибыли ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.
| Показатель | Уровень показателя, тыс. руб. | Удельный вес в общей сумме прибыли, % | ||||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменения (+/-) 2009 г. к | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Измене-ние,(+/-) 2009 г. к | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||||||
| Общая сумма брутто-прибыли | 22760 | 20040 | 21453 | -1307 | 1413 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | Х | Х |
| Налоги и экономичес-кие санкции, в т. ч.: - налог на прибыль- экономичес-кие санкции | 54625462- | 48104810- | 42914291- | -1171-1171- | -519-519- | 2424- | 2424- | 2020- | -4-4- | -4-4- |
| Чистая прибыль | 17298 | 15230 | 17162 | -136 | 1932 | 76 | 76 | 80 | 4 | 4 |
Наблюдается уменьшение налога на прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 на 519 тыс. руб., а по сравнению с 2007 годом на 1171 тыс. руб., это связано со снижением ставки налога на прибыль с 24% до 20%. Как следствие наблюдается увеличение чистой прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 на 1932 тыс. руб. Однако по сравнению с 2007 годом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 136 тыс. руб. Положительным фактором является увеличение в 2009 году по сравнению с 2008 и 2007 годом удельного веса чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли на 4%. В 2009 году доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли составляет 80%, а налог на прибыль 20%.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов изменения общей суммы брутто-прибыли необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли за 2008 год.
∆ЧП = ∆БПхi х УдЧП0 [22; C. 280],(14)
где
∆ЧП – изменение суммы чистой прибыли,
∆БПхi - изменение брутто-прибыли,
УдЧП0 - удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли.
Таблица 18 – Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «Рассвет» в 2009 году по сравнению с 2007 годом
| Факторы изменения нераспределенной прибыли | Расчет виляния | Изменение суммы, тыс. руб. |
| Изменение общей суммы брутто-прибыли за счет:- прибыли от реализации продукции, в том числе:- выручки от реализации- себестоимость продукции- сальдо прочих расходов | -1307 * 0,76-1238 * 0,766540 * 0,76-7778 * 0,76-69 * 0,76 | -993,32-940,884970,4-5911,28-52,44 |
| Налоги из прибыли | -(-0,04 * 21453) | 858 |
| Итого | 17162 - 17298 | -136 |
Из приведенной выше таблицы видно, что сумма чистой прибыли уменьшилась в 2009 по сравнению с 2007 на 136 тыс. руб. в основном за счет увеличения себестоимости на 5911,28 тыс. руб., прочих расходов на 52,44 тыс. руб. Увеличение выручки от реализации в свою очередь увеличивает сумму чистой прибыли ООО «Рассвет».
Таблица 19 – Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «Рассвет» в 2009 году по сравнению с 2008 годом
| Факторы изменения нераспределенной прибыли | Расчет виляния | Изменение суммы, тыс. руб. | ||
| А | 1 | 2 | ||
| Изменение общей суммы брутто-прибыли за счет:- прибыли от реализации продукции, в том числе: | 1413 * 0,761412 * 0,76 | 10741073 | ||
| - выручки от реализации- себестоимость продукции- сальдо прочих расходов | -15000 * 0,7616412 * 0,761 * 0,76 | -11400124730,76 | ||
| Налоги из прибыли | -(-0,04 * 21453) | 858 | ||
| Итого | 17162 - 15230 | 1932 | ||
Из таблицы 19 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в 2009 по сравнению с 2008 на 1932 тыс. руб. в основном за счет снижения себестоимости на 12473 тыс. руб., прочих расходов на 0,76 тыс. руб. и налога на прибыль на 858 тыс. руб. Снижение выручки от реализации в свою очередь уменьшает сумму чистой прибыли.
Чистая прибыль используется в соответствии с уставом ООО «Рассвет». За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, создаются резервные и страховые фонды и т. д. При распределении чистой прибыли необходимо добиться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:
- требуемого объема инвестиций для производственного развития;
- необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.
Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, в ООО «Рассвет» можно разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы:
- правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);
- система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;
- рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;
- стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).
Внутренние факторы:
- уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на социальные программы и др.;
- наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;
- необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;
- уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;
- наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);
- текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли. [24; С. 251]
В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета по каждому направлению использования прибыли.
Таблица 20 – Данные об использовании чистой прибыли в ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменение, % | |
| 2009 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 Нераспределенная прибыль прошлых лет, тыс. руб. | 190 | 7550 | 15420 | в 81,16 раз | в 2,04 раза |
| 2 Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб. | 17298 | 15230 | 17162 | 99,21 | 112,69 |
| 3 Использование прибыли в отчетном году, тыс. руб.:-на увеличение резервного фонда-на производственное развитие | -9938 | -7360 | -7870 | -79,19 | -106,93 |
| 4 Капитализированная прибыль (п.1+п.2-п.3), тыс. руб. | 7550 | 15420 | 24712 | в 3,27 раза | 160,26 |
| 5 Доля в чистой прибыли отчетного года, %:-средств, направленных на увеличение резервного фонда-средств, направленных на производственное развитие- капитализированной прибыли | -57,4643,65 | -48,33101,25 | -45,86143,99 | -79,81в 3,3 раза | -94,89142,21 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года, тыс. руб. | 7550 | 15420 | 24712 | В 3,27 раза | 160,26 |
Из приведенной выше таблицы видно, что вся прибыль организации идет лишь на производственное развитие. В частности в 2009 году на производственное развитие было направлено средств на 6,93% больше чем в 2008 году, хотя меньше чем в 2007 году на 20,81%. Деньги направленные на производственное развитие ООО «Рассвет» расходуются на приобретение или на аренду новых основных средств (приобретение или аренда зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств и т.д.); на приобретение запасов, а именно на покупку сырья, материалов и комплектующих и т. д. Наблюдается увеличение нераспределенной прибыли в 2009 году по сравнению с прошлыми годами в 3,27 раза и на 60,26%.