Пути совершенствования практики формирования и использования финансовых ресурсов предприятия (на примере ООО "Рассвет") (стр. 10 из 16)

Таблица 11 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. к 2007 г., (+/-)	2009 г. к 2008 г., (+/-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	-25900	1024631126	17700103813	+17700+77913	+7454+72687
Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской, раз	Х	3,04 раза	5,9 раз	Х	Х

Из приведенной выше таблицы видно, что кредиторская задолженность организации почти в 5,9 раз больше дебиторской. Однако отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 7454 тыс. руб., а по сравнению с 2007 на 17700, что свидетельствует о незначительном возврате дебиторами средств организации в течение года, а также о появлении новой дебиторской задолженности.

Еще одним отрицательным фактором является увеличение кредиторской задолженности на 72687 тыс. руб., причем темп роста ее увеличивается (в 2008 году по сравнению с 2007 годом кредиторская задолженность увеличилась лишь на 5226 тыс. руб.). Это говорит о том, что предприятие активно использует привлеченные средства и кредитуется за счет поставщиков, работников, бюджета государства и т. д. Что может привести к ухудшению отношений с поставщиками вплоть до их отказа в предоставлении услуг.

Несвоевременная выплата заработной платы работникам может привести к намеренному застою производства, а, следовательно, к убыткам. Несвоевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами государства может привести к обязанности выплатить различные пени и штрафы. Поэтому, ООО «Рассвет» рекомендуется максимально снизить кредиторскую задолженность.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Рассвет» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Рассвет» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

Положительным фактором является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

2.3 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов ООО «Рассвет» в виде прибыли предприятия

Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль. Рассмотрим особенности ее формирования и использования в ООО «Рассвет».

Прибыль — это превышение в денежном выражении доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность. Убыток в свою очередь – это выраженные в денежной форме потери; уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами. [53]

Для анализа формирования и использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках. Для начала следует рассмотреть показатели формирования прибыли.

Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли ООО «Рассвет» за 2009 год

Рисунок 2*Источник [10; С. 146]

Из приведенного выше рисунка видно, что из суммы выручки от реализации продукции вычитается сумма себестоимости продукции и в результате получается валовая прибыль. Из нее в свою очередь вычитается сумма прочих расходов и получается прибыль до налогообложения. Из прибыли до налогообложения вычитается налог на прибыль и получается чистая прибыль. В свою очередь из суммы чистой прибыли вычитается сумма потребленной прибыли и получается сумма капитализированной прибыли. [10; С. 147]

Все виды прибыли предприятия отражаются в Отчете о прибылях и убытках форма №2 (Приложение 2 и 3), поэтому проведем ее горизонтальный и вертикальный анализ.

Таблица 12 – Горизонтальный анализ Отчета о Прибылях и Убытках ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.

Показатель	2007 г.		2008 г.		2009 г.
Показатель	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.Прибыль от продаж, тыс. руб.Чистая прибыль, тыс. руб.	98460754502301017298	100,0100,0100,0100,0	120000996402036015230	121,88132,0688,4888,04	105000832282177217162	106,64110,3194,6299,21

Наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции в 2009 году по сравнению с 2007 на 6,64%, однако прибыль от продаж снизилась на 5,38%, что связано с ростом производственной себестоимости реализованной продукции на 10,31%. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли на 0,79%.

Для анализа структуры отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, необходимо провести вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. Для этого выручку от реализации продукции возьмем за 100 %, а каждую статью отчета представим в виде процентной доли от выручки.

Таблица 13 – Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках за 2007 – 2009 гг.

Показатель	2007 г.		2008 г.		2009 г.
Показатель	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Выручка от реализации продукцииПроизводственная себестоимость реализованной продукцииВаловая прибыльПрочие расходыПрибыль до налогообложенияТекущий налог на прибыльЧистая прибыль	98460754502301025022760546217298	100,076,6323,370,2523,125,5517,57	120000996402036032020040481015230	100,083,0316,970,2716,74,0112,69	105000832282177231921453429117162	100,079,2620,740,320,434,0916,34

Из приведенной выше таблицы видно, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом удельный вес производственной себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции больше (на 2,63%), а удельный вес валовой прибыли а, следовательно, и удельный вес чистой прибыли меньше (на 2,63% и 1,23% соответственно). Это говорит об увеличении затрат на производство продукции. Получается, что ООО «Рассвет» в 2009 году на каждый затраченный рубль получало меньше прибыли, чем в 2007 году.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, налогов из прибыли, размера чистой потребленной и капитализированной прибыли.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно, и сумма чистого дохода. Рассмотрим расчет налогооблагаемой прибыли в таблице 14.

Таблица 14 – Расчет налогооблагаемой прибыли ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.

Показатель	2007 г. тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	2009 г. к 2007 г.(+ \-), тыс. руб.	2009 г. к 2008 г.(+ \-), тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции	23010	20360	21772	-1238	1412
Сальдо прочих расходов	250	-320	-319	-569	1
Сумма прибыли от обычной деятельности до уплаты налогов	22760	20040	21453	-1307	1413
Налогооблагаемая прибыль	22760	20040	21453	-1307	1413

Из приведенной выше таблицы видно, что прибыль от реализации продукции в 2009 году больше чем в 2008 году на 1412 тыс. руб., однако меньше чем в 2007 на 1238 тыс. руб. Сальдо операционных расходов меньше на 1 тыс. руб., но по сравнению с 2007 годом больше на 569 тыс. руб. Поэтому налогооблагаемая прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом больше на 1413 тыс. руб., а по сравнению с 2007 меньше на 1307 тыс. руб. ООО «Рассвет» необходимо увеличивать прибыль от реализации продукции и снижать сумму прочих расходов, тем самым увеличится сумма прибыли от обычной деятельности, а, следовательно, и налогооблагаемая прибыль. А это значит, что после уплаты налога на прибыль у предприятия останется больше чистой прибыли.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными. [13; C. 55]