1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;
1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естеств. убыли, прочее выбытие ОС и нематер. активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
1.2. товары, ввозимые на таможенную территорию РБ
Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению:
1. обороты по реализации на территории РБ товаров (Р, У) и предоставление на территории РБ объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств;
2. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с закон-вом РБ.
3. средства, перечисляемые в доход бюджета от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности РБ, и сре-ва от продажи административно-террит. ед-ц, а также суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, наход. в гос. собс-ти.
Освобождаются от нологообложения обороты по реализации на тер. РБ.
– лекарств. средств, а также мед техники, приборов и оборудования, изделий мед. назначения, в т.ч.ввезенных из-за пределов РБ
– мед. услуг, за искл. косметолог. услуг нелечебного хар-ра,
– услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
– услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, муз. и спорт школах,
– продуктов питания, произв. студ и школ столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкол учреждений, учреждений здравоохранения.
– услуг в сфере образования, связ с образоват процессом, оказываемыз финансируемыми из бюджета учреждениями образования
– услуг в сфере культуры и искусства
– жилищно-коммунальных и эксплутационных услуг, оказ населению
– услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, а также речным и автом транспортом в пригородном сообщении
– услуг связи
– услуг адвокатов и юр консультантов по оказании юр помощи населению
– услуг по страхованию
9. Ставки НДС
1.1. ноль (0) процентов – при реализации:
1.1.1. экспортируемых товаров;
1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;
1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь;
1.1.4. исключен;
1.11. ноль (0) процентов – при поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1–1.1.3 подпункта 1.1 настоящего пункта;
1.2. десять (10) процентов:
1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.3. восемнадцать (18) процентов:
1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, не указанным в подпунктах 1.1, 1.2, 1.5 и 1.6 настоящей статьи;
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона;
1.3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона;
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10: 110 х 100) или 15,25 процента (18: 118 x 100) при:
1.4.1. реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;
1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102, 7103);
1.6. двадцать четыре (24) процента – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100).
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья (материалов)), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в течение этого срока обороты по реализации этих товаров не отражаются.
3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики Беларусь о свободных экономических зонах.
4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
Плательщики имеют право применить ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
10. Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация
Не подлежат налог-ю
1) обороты по реализации: на тер. РБ ТРУ и предост-е на тер. РБ объекта аренды для офиц. деят-ти дипломат. и приравн. к ним представ-в и для личн. польз-я диплом. административно-технического персонала этих представительств. Эти обороты по реал-и ТРУ не подлежат налогообложению в случае, если закон-вом соотв. иностр. гос-ва установлен аналог. порядок.
2) суммы, получ-е уполномоч-и органами за соверш. действия при предоставлении орг-ям и физ. лицам опр. прав (гос. пошлина, патентные пошлины), платежи в бюджет, гос. целевые бюдж. и внебюдж. фонды.
3) им-во, вносимое в кач-ве взноса в уст фонд орг-ии.
4) отч-е находящегося в гос. соб-ти им-ва, при кот. получ-е ден. ср-ва подлежат распр-ю в уст-ом закон-вом порядке.
5) обороты по пр. выбытию: приобр-ых (созд-х) до 1 янв. 2000 ОС и НА; ОС и НА
6) выбытие им-ва в связи с ЧС.
7) безвоз. передача: им-ва орг-и ее правопреемнику при реорг-и; им-ва орг-ии ее учредителю в размере, не превыш. его взноса в уст. фонд при ее ликв-и либо при выходе учредителя; им-ва орг-ям, осущ-им деят-ть по произв-ву прод-и растен-ва, животн-ва, рыб-ва и пчел-ва, при усл. исп-ия получ-го им-ва на осущ-е деят-ти по произв-ву прод-и Р, П, Р, Ж.
8) обороты по возм-ю арендодателю арендатором стоимости приобр. работ (услуг), связ. с арендой, не вкл. в сумму аренд. платы.
9) передача тары, подлежащей возврату в сроки, уст. договором или закон-вом.
Освоб-ся от налог-ия обороты по реализации на тер. РБ: 1. лек. средств, мед. техники, приборов, обор-я, а также лек. средств, приборов, обор-я, изд-й ветерин. назнач-я; 2. мед. услуг по пред-ю медико-соц. помощи по уходу за больными при стац. лечении, оказ-ых плат-ми, имеющими спец. разрешения на осущ-ие мед. деят-ти; 3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; 4. услуг по содерж-ю детей в дошк. учрежд-ях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях; 5. продуктов питания, произв-х студ. и школ. столовыми, столовыми детских дошк. учр-й, учр-й здрав-я; 6. услуг в сфере образования, связ. с образов. процессом, оказ-х учр-ми обр-ия; 7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню, утв Пр-ом; 8. ритуальных услуг по перечню таких услуг; 9. платных услуг, оказываемых органами внутренних дел РБ; 10. изделий народных промыслов признанного худ. дост-ва по перечню; 11. драг. металлов и драг. камней, а также вып. работ при их сдаче в Госфонд драг. металлов и драг. камней РБ; 12. товаров в магазах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля; 13. банками и небанк. кр-фин орг-ми операций по предост-ю кредитов, ведению счетов, обра-ю бел. руб. или иност. валюты, привл-ю ден. средств, им-ва орг-ий и физ. лиц в целях послед. разм-я для получ-я дохода; 14. ТРУ изготавливаемых исправ. учрежд-и уголовно-исполнит. системы и лечеб-труд. профилакториями МВД РБ.
Товары, освоб-е от налог-ия при ввозе на тамож. тер. РБ: * трансп. ср-ва, осущ-ие междун. перевозки грузов. * товары, перемещ-е транзитом через тамож. тер. РБ и предназнач. для третьих стран. * товары, подл-е обращению в соб-ть гос-ва. * бел. руб., иностр. валюта. * технич. ср-ва, кот. не м. б. испо-ны только для профилактики инв-ти и реаб-ии инвалидов. * товары, ден. ср-ва, кот. отн-ся к иностр. безв. помощи. * спец. оборуд-ые трансп. ср-ва для нужд скорой мед. помощи, органов по ЧС. * все виды печ. изданий, получ-е гос. библиотеками и музеями по междун. книгообмену. * товары, предназ. для реал-и в магазинах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля. * драг. металлы, драг. камни и изделия из них, за искл. ювелир. изделий, а также концентраты и др. промышл. продукты, лом и отходы, содержащие драг. и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда.