27. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2003, №1, с. 24-27
28. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №4, с. 49 – 53
30. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / Бухгалтерский учет, 2003 г., №12, с.18-19
31. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2004 году. – М.: Дело и Сервис, 2003.- 189 с.
32. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: Интел-Синтез, 2003.- 156 с.
33. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве /Налоговый вестник, 2003 г., №1,с.17-18
34. Шуткин А.С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность //Финансы, 2001 г., №6, с. 34-36
Дипломная работа выполнена мною совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
"___" ___________ 2004 г.
__________________ / Кисилева Елена Владимировна
(подпись) (Ф.И.О.)
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1: Журнал операций ЗАО за январь-март 2004г.
Приложение 2: Книга учета доходов и расходов ЗАО за 2004 г.
Приложение 3: Налоговая декларация ЗАО
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ
Институт Экономики и финансов Кафедра Б У
Специальность 060500 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Группа ВФБ-130 ОМ
ЗАДАНИЕ
ПО ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ (ПРОЕКТУ)
Студент ___ __________________
1.Тема проекта (работы): «Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства (на примере ЗАО )»___________________________________
2.Срок сдачи студентом законченного проекта (работы) 25.09.04г._________________________
3.Исходные данные по проекту (работе) _Данные бухгалтерского и налогового учета и отчетности ЗАО _за 2003-2004г.г.__________________________________________________
4.Содержание разделов дипломной работы (проекта) (наименование глав)_Введение__________________________________________________________________________1.Современные аспекты налогообложения малого бизнеса _________
2. Нормативное регулирование налогообложениясубъектов малого бизнеса_______________
3. Применение упрощенной системы налогобложения__ ЗАО __________________
Заключение______________________________________________________________________
5.Перечень графического материала:___Таблиц -3, Рисунков -1____________________________
_______________________________________________________________________________________
6.Консультанты по разделам проекта (работы)
| Раздел | Консультант | Подпись, дата | |
| Задание выдал | Задание принял | ||
| Глава 2. | 30.07.2004г. | 15.08.2004г. | |
7.Дата выдачи задания _25.05.04г.__________________________________________________
Руководитель дипломного проекта (работы) __________________________________
(подпись)
Студент _____________________________________
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ,СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ
на дипломную работу
Тема дипломной работы:
«Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства (на примере ЗАО )»
Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Актуальность темы определяется тем, что специальные налоговые режимы в настоящее время применяются параллельно со стандартной системой налогообложения, что позволяет субъектам малого бизнеса самостоятельно выбирать наиболее выгодную и подходящую систему налогообложения. Содержание данной дипломной работы полностью соответствует заявленной теме «Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства».
В данной работе рассмотрены вопросы, возникающие перед организациями, если они приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, раскрыты обязательные условия, ограничения и правила применения налогоплательщиками этого специального налогового режима. Особое внимание в работе уделяется сущности и порядку применения упрощенной системы налогообложения организациями. Курова Е.В. обосновано использует общетеоретические сведения, которые позволяют раскрыть данную тему глубоко и полностью.
К достоинству данной работы следует отнести освещение порядка ведение налогового учета применения упрощенной системы налогообложения организации ЗАО . Наибольший интерес представляет, исследование соотношения сумм налогов при изменении объекта налогообложения организации ЗАО .
Курой Е.В. произведено сравнение применения специального упрощенного налогового режима, которое имеет практическое значение для организации ЗАО .
Дипломная работа построена логически грамотно, с использованием табличного материала.
В целом можно отметить, что работа отвечает требованиям, предъявленным к дипломной работе, и заслуживает оценки ''отлично''.
Главный бухгалтер ЗАО Л.А. Хворостянская
“___”_____________2004г. ____________________
ДОКЛАД
Уважаемый председатель и члены государственной аттестационной комиссии!
Вашему вниманию предлагается доклад на объявленную тему.
В условиях рынка необходимым условием является формирование конкурентной среды, в том числе через развитие малого бизнеса, который обладает достоинствами: гибкость, моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, создавать новые рабочие места.
В развитых странах на долю малого бизнеса приходиться примерно 50% ВВП. В России от 10 до 12%. Одна из причин этого сложность налогового законодательства, поэтому было принято решение установить специальные налоговые режимы, используя опыт развитых стран.
Цель работы исследование специальных налоговых режимов, возникающие при этом проблемы и перспективы развития.
Для этого были поставлены следующие задачи:
- исследовать системы налогообложения малого бизнеса в РФ, выявить их преимущества и недостатки;
- обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения;
- на примере функционирующего бизнеса дать экономическое обоснование предлагаемых мероприятий.
Специальные налоговые режимы – это особый порядок исчисления и уплаты налогов, когда часть основных налогов заменяется единым налогом.
С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса:
9. "Единый сельскохозяйственный налог"
10. "Упрощенная система налогообложения"
11. "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
12. "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции"
Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим режимом налогообложения, т. е. переход осуществляется в добровольном порядке, а переход на Единый налог осуществляется в обязательном порядке.
Среди субъектов малого бизнеса наиболее распространена упрощенная система налогообложения, которая дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации.
Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
Данный вывод подтверждается аналитической частью настоящей работы.
Упрощенная система охватывает контингент налогоплательщиков, который никак нельзя назвать незначительным. УСНО могут пользоваться плательщики с численностью персонала до 100 человек и доходом от реализации предыдущего года до 11 млн. руб. Таким образом, из числа плательщиков налога на прибыль потенциально могут уйти плательщики с численностью персонала от 15 до 100 человек.
Стимулом перехода на упрощенную систему, является резкое снижение ставки налога до 6% с дохода и 15% с разницы доход минус расход, для них существенно расширены границы налоговых вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а доходы и расходы определяются кассовым методом.
При этом сохраняется обязанность выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения, представлены на листе 1. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Недостатком упрощенной системы, является необходимость возврата на общий режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.