Податок на землю платять усі землевласники. База розрахунку оцінка вартості 1 га чи землі можлива вартість орендної плати.
Місцеві податки виконують перерозподільні функції, однак бюджети кожної територіальної одиниці незалежний друг від друга. Місцеве керування має обмеження. Ступінь волі в прийнятті рішень базується на законних актах по оподатковуванню і директивах республіканських і регіональних органів. Самофінансування регіонів засноване на принципі бюджетної рівноваги, тобто місцевий бюджет не може бути прийнятий з дефіцитом чи надлишком. Тому первинним у бюджетному плануванні регіонів є визначення витрат. Перерозподіл засобів між комунами здійснюється департаментами, а з держбюджету виділяються цільові субсидії для вирівнювання економічного становища окремих територій. Допомога держави здійснюється шляхом надання пільг по сплаті податків.
ВИСНОВКИ
Податкова система Франції є класичною податковою системою європейських унітарних держав (Франція, Великобританія, Швеція), яка є відмінною від податкової системи федеративних держав світу (США, Німеччина).
Основними державними податками Франції є: ПДВ, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, мита на нафтопродукти, акцизи (крім звичайних продуктів до акцизного відносять: сірника, мінеральна вода, послуги авіатранспорту), податок на власність, мита, податок на прибуток від цінних паперів і ін.
Податкова система Франції є головним джерелом надходжень до центрального бюджету, податки складають понад 90% його прибуткової бази.
Основними місцевими податками Франції є: туристський збір, податок на родину (складається з трьох податків: на житло, земельний податок на будинки і будівлі, податок на землю), податок на професію, податок на збирання території, податок на використання комунікацій, податок на продаж будинків. У цілому, місцеві податки складають 30% загального податкового тягаря, вони ж наповняють 40% місцевих бюджетів.
Рівень бюджетного трансферта дотацій з державного бюджета Франції місцевим бюджетам не перевищує 30% загального обсягу місцевих бюджетів.
У Франції податок на додану вартість є ведучою ланкою бюджетної системи і забезпечує 41% усіх податкових надходжень, незважаючи на те що французька система ПДВ являє собою більш гнучку структуру ніж в Україні.
Французькі податки законодавчо взаємопов'язані в цілісну систему – Податковий Кодекс Франції, у якій існує механізм захисту від подвійного оподатковування. Місцеві органи мають досить широкі права в цій області, але обмежені поруч умов. Протягом ряду останнього років спостерігається тенденція зниження ставок з одночасним розширенням бази за рахунок скасування пільг і привілеїв. Організацією оподатковування в країні займається податкова служба, що функціонує в складі Міністерства економіки, фінансів і бюджету. Її очолює Головне податкове керування. У його підпорядкуванні знаходиться 80 000 службовців. Вони сконцентровані в податкових центрах (їх 830) і в 16 інформаційних центрах.
Порівняння української податкової системи з її аналогами в країнах-членах ЄС потрібно для визначення конкурентоспроможності нашої країни на світовому ринку товарів та інвестицій та вибору головних векторів реформування податкових відносин. Порівняння необхідне у деяких напрямах: рівня загального податкового навантаження; його розподілу між основними видами податків та групами платників; фіскальної ефективності податкової системи; ефективності регулюючої дії останньої; достовірності розрахунків податкових зобов'язань та інших.
При порівнянні податкового навантаження за видами податків у Франції і окремих країнах ЄС по всіх видах основних податків (ПДВ, податок з корпоративного прибутку, податок з доходів громадян, обов’язкові збори соціального страхування) навантаження в Україні є вищим або на рівні середнього по країнах Європейського Союзу:
ПДВ в Україні – 20%, в Франції – 18,8%, в ЄС – 19,4%;
податок з прибутку – відповідно 25,0; 39,4 і 27,4%;
- соціальний внесок підприємств – відповідно 39,0; 38,0 і 24,7 %.
- прибутковий податок – відповідно 13,0; 13,1 і 630%
Тільки за рівнем акцизних зборів, які є найефективнішими регулюючими податками, середній обсяг зборів в Україні (2,1% до ВВП) є нижчим, ніж в Франції (3,2%) та країнах ЄС (3,1%), що є додатковим свідченням недосконалості податкової системи України: загальний надвисокий податковий тиск в Україні не сприяє обмеженню виробництва і споживання шкідливих для здоров'я товарів і послуг, що регулюється акцизними зборами.
Частка основних податків в ВВП (%) у Франції та Україні характеризується:
- ПДВ – 7,2%(Франція, 2003) – 8,0%(Україна, 2005);
Акцизний збір – 2,5%(Франція, 2003) – 1,8%(Україна, 2005);
- Податок на доходи фізичних осіб – 8,1%(Франція, 2003) – 4,1%(Україна, 2005);
Податок на прибуток – 2,2%(Франція, 2003) – 5,5%(Україна, 2005);
- Внески на соціальне страхування – 16,6%(Франція, 2003) – 12,2%(Україна, 2005);
Загальний рівень оподаткування економіки Франції становить 43,8%, рівень оподаткування економіки України становить 33,4%, тобто ефективність податкової системи Франції є значно вищою, ніж в Україні. При цьому рівень оподаткування конечних доходів фізичних осіб в 2 рази вищий в Франції, ніж в Україні, а рівень оподаткування транзитних доходів підприємств в Франції в 2,3 рази нижчий, ніж в Україні.
Особливо важливим є порівняння в оподаткуванні України та нових членів Євросоюзу так званої групи ЄС–10. Практично в усіх цих країнах корпоративний прибуток, додана вартість, індивідуальні доходи громадян, фонд зарплати підприємств оподатковуються за значно нижчими ставками ніж в Україні. В Ірландії ставка податку з корпоративного прибутку (12,5%) нижча вдвічі, в Естонії вона взагалі дорівнює 0%. ПДВ в Іспанії, Німеччині, Великобританії, Люксембургу знаходиться у межах від 15 до 17%. Соціальний податок підприємств (роботодавців) знижується до 16,3 % у Нідерландах, до 10,7 – у Ірландії, до 9,9 у Великобританії та до 0,5 % у Данії. Індивідуальні доходи громадян в країнах ЄС–10 в середньому оподатковуються на рівні від 6 до 12%, в Португалії – 5,6%, у Греції – 0,6% доходів.
Показовим для нових членів Союзу є відносно нижчий рівень ставок за прямими податками, які сплачують головним чином суб'єкти господарювання. Так, середній рівень податку з корпоративного прибутку в країнах ЄС10 21,5% проти 31,4% у країнах – старих членах (ЄС–15); податку з індивідуальних доходів громадян відповідно 9,2 та 14,5%. Для країн Європейського Союзу характерним є зростання частки індивідуальних пенсійних і страхових внесків громадян, які заміщують внески підприємств до державних соціальних доходів. Середній рівень таких внесків серед нових членів Союзу – 16,1%, старих – 15,5%. Аби знизити загальний фіскальний тиск на сімейні бюджети в усіх країнах вдаються до компенсуючого зменшення податку на індивідуальні доходи громадян.
Фіскальна ефективність системи оподаткування в Україні є нижчою від країн Євросоюзу практично з усіх видів податків. Маючи більш високі ставки в оподаткуванні індивідуальних доходів громадян, Україна збирала їх у 2004 році у сумі, що дорівнювала лише 3,8% обсягів ВВП. В країнах же ЄС – 25 частка цих податків складала у 2004 р. 8,8% ВВП. Сума ПДВ, зібраного того ж року в Україні, становила 4,9% ВВП, в той час як у країнах Євросоюзу – 7,7% ВВП. Тільки з податку з прибутку підприємств фіскальна ефективність української системи може бути порівняна з аналогічними європейськими: цей податок дорівнював в Україні 4,7% ВВП, а у країнах ЄС–25 – 3,1%.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: учебник. 2е изд., испр., и доп. СПб.: Издательство «Лань»,2002.448 с.
2. Нідзельська О. Система оподаткування у Франції // “ Вісник податкової служби України “ №33 . вересень 1999 року, с. 66 69
3. Попонова Н.А. Налоговые органы во Франции // Финансы. 2002. № 1. С. 7376
4. Про затвердження Концепції реформування податкової системи України (довідкові матеріали 2006 року) / Проект Постанови Кабінету Міністрів України, http://www.mfin.gov.ua
5. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие. М.:Новое знание.2003.С.301
6. Стратегія податкової реформи (розроблена у відповідності з Дорученням Президента України, рішеннями РНБОУ, громадського форуму "Бізнес і влада" (січень 2006)) // Оргкомітет Національної комісії України по податковій реформі , http://www.rada.gov.ua
7. Трофимова О. Франция: новое в помощи развитию // МЭиМО.2003. №9.
8. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К».2002.С.174
9. Черник Д.Г. Налоги Франции // Финансы.1994.№7.
10.Черник Д.Г., Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник М.:ИНФРАМ, 2003. 328 с.
11.Шмиголь Н.С. Финансовые системы зарубежных стран.Учебное пособие. М.: МФА. 2003. с.132
12. http://www.irf.kiev.ua Довідник з європейської інтеграції
Таблиця А.1
Ставки основних податків у країнах-членах ЄС, 2005 р. (ПДВ2004 р.) (%) [4]
| Країна | Податокздоходівфізичнихосіб (граничні ставки) | Податок на прибутоккорпорацій | ПДВ |
| Ірландія | 42,0 | 12,5 | 21,0 |
| Португалія | 40,0 | 27,5 | 19,0 |
| Данія | 59,0 | 30,0 | 25,0 |
| Нідерланди | 52,0 | 31,5 | 19,0 |
| Франція | 48,1 | 33,8 | 20,6 |
| Італія | 45,0 | 37,3 | 20,0 |
| Німеччина | 42,0 | 38,3 | 16,0 |
| Австрія | 50,0 | 25,0 | 20,0 |
| Бельгія | 50,0 | 34,0 | 21,0 |
| Люксембург | 39,0 | 30,4 | 15,0 |
| Греція | 40,0 | 32,0 | 18,0 |
| Іспанія | 45,0 | 35,0 | 16,0 |
| Фінляндія | 52,1 | 26,0 | 22,0 |
| Швеція | 56,5 | 28,0 | 25,0 |
| Великобританія | 40,0 | 30,0 | 17,5 |
| Кіпр | 30,0 | 10,0 | 15,0 |
| Латвія | 25,0 | 15,0 | 18,0 |
| Литва | 33,0 | 15,0 | 18,0 |
| Угорщина | 38,0 | 17,5 | 25,0 |
| Польща | 40,0 | 19,0 | 22,0 |
| Словаччина | 19,0 | 19,0 | 19,0 |
| Словенія | 50,0 | 25,0 | 20,0 |
| Естонія | 24,0 | 24,0 | 18,0 |
| Чехія | 32,0 | 26,0 | 19,0 |
| Мальта | 35,0 | 35,0 | 15,0 |
| Україна | 13,0 | 25 | 20 |
| У середньому по країнах:ЄС – 25 | 41,1 | 26,3 | 19,4 |
| ЄС – 15 | 46,7 | 30,1 | 19,7 |
| ЄС – 10 | 32,6 | 20,6 | 19,0 |
Джерело: Європейський комітет статистики http://epp.eurostat.cec.eu.int/