Смекни!
smekni.com

Ответы по ГОСам налоги и налогобложение (стр. 6 из 17)

Объект налогообложения:

- реализация Т, Р, У на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав; - передача права собственности на Т, Р, У на безвозмездной основе признается реализацией ;

- передача на территории РФ Т, Р, У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Необлагаемые операции:

- реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

- реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов.

- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

- реализация изделий народных художественных промыслов;

- оказание услуг по страхованию,

- оказание услуг адвокатами, нотариусами;

- операции по предоставлению займов в денежной форме;

- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;

- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.


18. Акцизы: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, принципы дифференциации ставок

Налоговая база – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если по ним установлены твердые (специфические) ставки. Приввозе таких товаров на тамож. Территорию РФ нал. База определяется как объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

- как ст-ть реализ-ых подакцизных товаров без учета акциза и НДС, если по ним установлены адволорные (%) ставки.

Налоговые вычеты и условия их применения(ст. 200 НК РФ)

Налоговый вычет Условия его применения
1) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза, которые были предъявлены ему продавцом при приобретении подакцизных товаров Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров или эти товары безвозвратно утеряны при их хранении, перемещении, обработки в пределах естественной убыли.
2) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при ввозе на таможенную территорию России подакцизных товаров Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров
3) суммы акциза, которые собственник давальческого сырья уплатил при приобретении этого сырья (в том числе при ввозе его на таможенную территорию России) либо при его производстве На указанные суммы вычетов уменьшаются суммы акциза, исчисленные при передаче готовой подакцизной продукции
4) суммы акциза, уплаченные на территории России по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья Если этот спирт использован для производства виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции
5) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком При возврате покупателем подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока) или отказе от них.
6) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров После отражения в учёте операций по реализации этих товаров
7) сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции Если этот спирт используется для производства неспиртосодержащей продукции при условии предоставления необходимых документов.

20. НДС: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, ставки, налоговый период

Налоговая база (НБ)- определяется в зависимости от особ-ей реализации произв-ых плательщиком или приобретенных им на стороне Т,Р,У (ст-ть Т,Р,У, разница между ценой реализации и его остаточной ст-тью, доход по договору поручения, комиссии и тд., стоимость выполненных работ).

Моментом определения НБ является наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки, передачи Т,Р,У.

- день оплаты, получение аванса

Нал. Период- квартал

Налоговые вычеты (ст. 171)

Вычетам подлежат суммы НДС:

1. Предъявленные налогоплательщику при приобретении Т,Р,У, имущественных прав на территории РФ или уплаченные при ввозе.

2. Уплаченные покупателями, если они исполняют обязанности плательщика НДС.

3. Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации Т,Р,У в случае их возврата или отказа покупателя от них.

4. Предъявленные испонителем плательщику по Т,Р,У, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также предъявленные плательщику при проведении капитального строительства и при приобретении им объектов незавершенного строительства.

5. Исчисленные плательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль.

6. Исчисленная н/п-ком с суммы платы, полученной в счет предстоящих поставок

Если сумма НВ > исчисленной суммы налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налоговые ставки (ст. 164) - 0, 10, 18%

0% - реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;.

10% - реализация некоторых продовольственных товаров (яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб…) и детских товаров - трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, коляски, тетради школьные, пеналы, счетные палочки, дневники…

18% - основная ставка.


21. ЕСН: налогоплательщики, объекты налогообложения, алоговая база

Налогоплательщиками налога признаются (cтатья 235):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам;организации; ИП; физические лица, не признаваемые ИП;

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения (статья 236) для налогоплательщиков орг-ций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков – ф.л. не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков ИП, адвокатов и т.д. признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база (статья 237):

- Сумма выплат и вознаграждений

- Сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов


22. ЕСН: налоговые льготы, налоговые ставки и принципы их ифференциации, налоговый период.

От уплаты налога освобождаются:

1) налогоплательщики - ф.л. - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Налоговые ставки - регрессивно-каскадные

1) Размер ставки зависит от размера НБ, максимальная НС, когда НБ до 280 т.р. в год за нал. Период на 1 лицо, второй от280 до 200, 3-ий от 200 и меньше. Если более 280, то они снижаются.

2) От категории н/п – ков: для н/-ков работодателей – max 26%, для с/х товаропроизводителей и народов крайнего Севера – max 20%, ИП в части собственных доходов – max 10%, адвокаты – max 8%.

Налоговый период. Календарный год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в фед. Бюджет и каждый фонд; определяется как соответствующая %-ая доля НБ.


23. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект алогообложения, состав доходов и расходов, учитываемых для елей налогообложения

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (статья 246): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.