определение ожидаемого объема производства:
расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов;
определение движения денежных средств и расчет финансовых показателей;
составление планируемых финансовых отчетов.
Эта схема представляет собой упрощенную схему составных частей
общего бюджета фирмы.
Чтобы продемонстрировать взаимосвязь между сметами бюджета, рассмотрим финансовый план фирмы ЗАО «Алтайвитамины», которая производит и реализует фармацевтическую продукцию.
Глава 3. Финансовое планирование в ЗАО «Алтайвитамины»
3.1 Краткая характеристика предприятия
ЗАО "Алтайвитамины" — правопреемник Бийского витаминного завода, который был создан в январе 1949 года для производства витаминной продукции на основе местного растительного сырья.
Долгое время Бийский завод был единственным в стране и до сих пор остается крупнейшим поставщиком облепихового масла в аптечную сеть не только России, но и ближнего и дальнего зарубежья.
На протяжении последнего десятилетия по объемам производства ЗАО «Алтайвитамины» уверенно держит свои позиции в первой "двадцатке" среди ста ведущих и самых влиятельных российских производителей фармацевтической продукции, а в 2004 году вышло на 10 место.
3.2 Практические аспекты финансового планирования
Составим годовой бюджет фирмы, так как объем продаж оказывает влияние на все составные части бюджета фирмы.
План сбыта показывает количество единиц каждого изделия, которое фирма предполагает продавать. Эта цифра затем умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия и составляется план сбыта (табл.1). План сбыта включает также расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, который будет учитываться при составлении кассового плана.
Таблица 1
План сбыта
| Показатели | В том числе по кварталам | Итого за год | |||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
| 1.Ожидаемые продажи в натуральных единицах измерения2.Цена продажи единицы изделия3.Ожидаемый объем продажи в стоимостном выражении | 8008064000 | 7008056000 | 9008072000 | 8008064000 | 320080256000 |
Затем составляется график ожидаемых поступлений денежных средств. Для этого введем следующие предположения: 70% квартальных продаж оплачивается в квартале продаж; 28% в следующем квартале, а 2% просроченная дебиторская задолженность.
Таблица 2
График ожидаемых поступлений денежных средств
| Показатели | В том числе по кварталам | Итого за год | |||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
| Дебиторская задолженность на начало годаПродажа в 1 кв.в 2 кв.в 3 кв.в 4 кв. | 9500*44800 | 1792039200 | 1568050400 | 2016044800 | 950062720548806056044800 |
| Общие поступления денежных средств по кварталам | 54300 | 57120 | 66080 | 64960 | 242460 |
| *общий остаток дебиторской задолженности по итогу предыдущего баланса. | |||||
После того, как составлен план сбыта, разрабатывается производственный план – объем изготовленной продукции с тем, чтобы обеспечить планируемый объем продаж и рассчитать потребности в товарно-материальных запасах. Ожидаемый объем производства должен быть сверен с планом сбыта, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение прогнозного периода. При составлении плана производства должно быть заложено оптимальное использование производственных мощностей и определены оптимальные величины производственных запасов.
Таблица 3
План производства
| Показатели | В том числе по кварталам | Итого за год | |||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
| Объем продаж в натуральном выраженииЗапас готовой продукции на конец периода*Готовая продукция на начало***Итого объема производства в штуках | 8007080790 | 7009070720 | 9008090890 | 800100**80820 | 3200100803220 |
| *предположительно 10% из продаж следующего периода | |||||
| **Ориентировочная оценка | |||||
| ***Аналогично запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала | |||||
После расчета объем производства должна быть составлена смета прямых материальных затрат, чтобы определить количество затрат на материалы (сколько материала нужно для этого производства и сколько нужно его приобрести). Количество материала подлежащего закупке зависит от расхода материала и имеющегося запаса:
Закупка материалов Расход материалов Желат.запас Запас мат.в натур. выражении = в натур.выражении + мат.на кон.пер. – на нач.пер.
Желательный запас материалов на конец периода нами закладывается в размере 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале. Запас материала на начало периода – 10% количества запасов материала в квартал продаж. Смета прямых материальных затрат обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материалы.
Таблица 4
Смета прямых материальных затрат
| Показатели | В том числе по кварталам | Итого за год | |||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
| 1.Объем производства в натуральном выражении (табл.3)2.Норма расхода материала на единицу изделия3.Потребность в материале для заданного объема производства4.Желательный запас материала на конец периода (10%)5.Запас материалов на начало периода (10%)6.Необходимое количество материала7.Цена единицы материала8.Прямые материальные затраты в денежном выражении | 79032370216237234924698 | 72032160267216221124422 | 89032670246267264925298 | 82032460250*246246424928 | 3220396602502379673219346 |
| *ориентировочная оценка | |||||
Предполагается, что 50% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале.
Таблица 5
График ожидаемых выплат за материалы
| Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого за год |
| Счета к оплате на начало периода | 2200 | 2200 | |||
| Закупка на 1 кв. | 2349 | 2349 | 4698 | ||
| Закупка на 2 кв. | 2211 | 2211 | 4422 | ||
| Закупка на 3 кв. | 2649 | 2649 | 5298 | ||
| Закупка на 4 кв. | 2464 | 2464 | |||
| ИТОГО | 4549 | 4560 | 4860 | 5113 | 19082 |
Затем составляется смета расходов на оплату труда. Для подсчета расходов на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства единицы изделия (n):
Тр = V*n
Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда:
Тр * Зср = ФОТ
Таблица 6
Смета расходов на оплату труда
| Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого за год |
| Объем производства (табл.3) | 790 | 720 | 890 | 820 | 3220 |
| Трудоемкость единицы изделия | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| Трудоемкость всего объема производства | 3950 | 3600 | 4450 | 4100 | 16100 |
| Средняя почасовая зарплата | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| Всего расходы на оплату труда | 19750 | 18000 | 22250 | 20500 | 80500 |
Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.
При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.
При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.
Таблица 7
Смета накладных расходов
| Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого за год |
| Зарплата вспомогательного персонала (с начисл.) | 1200 | 1400 | 1500 | 1600 | 5700 |
| Зарплата управленческого персонала (с начисл.) | 1000 | 900 | 950 | 890 | 3740 |
| Энергия, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт | 5800 | 5400 | 6000 | 5900 | 23100 |
| Страхование имущества, налог на имущество | 2465 | 2865 | 2865 | 2465 | 13590 |
| Амортизация основных фондов | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
| ИТОГО накладных расходов | 13715 | 13815 | 14565 | 14105 | 56200 |
| Выплаты денежных средств по накладным расходам (исключая амортизацию) | 10465 | 10565 | 11315 | 10855 | 43200 |
Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы изделия, общая их сумма изменяется.
К постоянным накладным расходам относятся:
– зарплата вспомогательного персонала с начислениями;
– зарплата управленческого персонала с начислениями;
– страховые имущества и налог на имущество;
– амортизация основных фондов.
К переменным накладным расходам расходы на энергию, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт.
Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе ожидаемых величин готовой продукции, а также сводных данных, взятых из:
– сметы прямых материальных затрат;
– сметы затрат по оплате труда;
– сметы накладных расходов.
Таблица 8
Смета стоимости реализуемой продукции