Механическое заимствование механизма взимания НДС из зарубежной практики без осмысления специфики его действия в условиях реформируемой экономики, да еще с учетом особенностей России, не оправдалось. НДС применяется более чем в 60 странах и везде выполняет нивелирующую функцию в условиях давно сложившегося равновесия денежного спроса и товарного предложения и относительно стабильной межотраслевой нормы прибыли. В таких условиях он лишь упрочивает общее равновесие экономической системы, сложившееся естественным рыночным путем. У нас же, в обстановке общей потери измерительных координат и управляемости экономики, НДС приобрел содержание, которое вполне правомерно назвать полностью иррациональным.Словом, применение НДС, фактически не связанного с процессом создания и возрастания стоимости, представляется не только бесперспективным, но и опасным для государства и его экономики.
Как показывает практика процедура начисления и взимания НДС представляет собой довольно трудоемкую операцию. В современных условиях назрела необходимость в разработке и применении новых методик взимания НДС. В связи с этим в данной работе была рассмотрена концепция равновесия, позволяющая значительно повысить эффективность этого процесса. Данный метод не следует считать "кинжалом, приставленным к горлу предпринимателя", так как государству выгодно, чтобы развивалась экономика. Ибо динамическая модель состояния равновесия хозяйствующего субъекта показывает, что если НДС будет взиматься выше установленных природой норм, то хозяйствующие субъекты, а следовательно, и вся экономика в целом эффективно развиваться не будут: то есть государство обеднеет.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М., 1999.
2. Федеральный Закон РФ от 06.12.91 г. №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” с изменениями и дополнениями от 02.01.2000 г. №36-ФЗ.
3. Федеральный Закон РФ от 29.12.95 №222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для объектов малого предпринимательства”.
4. НДС: начисление и уплата / Инструкция ГНС РФ №39 с изменениями и дополнениями по состоянию на 2000 г. - М., 2000.
5. Постановление Правительства РФ от 19.01.2000 г. №46 “О внесении изменений в порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость” //Российская газета. – 25 января 2000 г. - №17.
6. Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М.: Экономика, 1997.
7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение /пер. с англ. — М., 1997.
8. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М., 1996.
9. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ под. ред. А.В. Брызгалина. — М., 1997.
10.Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 1998.
11.Окунева Л.П Налоги и налогообложение в России. - М., 1998.
12.Основы налогового права. Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева. — М., 1995.
13.Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. — М., 1997.
14.Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). —М.: Юридическая литература, 1971.
15.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. — М., 1996.
16.Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его совершенствования. М.: Финансы, 1965.
17.Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма. — М., 1964.
18.Финансовые проблемы стабилизации российской экономики /под ред. проф. Любимцева Ю.И. — М., 1996.
19.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. — М., 1998.
20.Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995.
21.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 1999.
22.Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства//Финансы. – 1995. - №2.
23.Богатко А.Н. Инструмент взимания НДС: концепция равновесия //Налоговый вестник. – 1998. - №1.
24.Болотин В. НДС: преодоление иррационального //Российский экономический журнал. - 1996. - №10.
25.Брагина Е. Малый бизнес: состояние и перспективы //Свободная мысль. – 1999. - №5. – с.57.
26.Демчук Н.Н. Проблемы реформирования НДС //Налоговый вестник. – 1999. - №12.
27.Дубов В.В. Действующая налоговая система РФ и пути ее совершенствования //Финансы. – 1997. - №4.
28.Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 г. //Финансы. – 2000. - №1.
29.Карасев В. Законодательство о налоге на добавленную стоимость в схемах //Право и экономика. – 1999. - №10.
30.Козлов С.Ю. Проблемы возмещения “экспортного” НДС //Все о налогах. – 1999. - №11.
31.Колчин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения //Финансы. – 1999. - №4.
32.Кочетов С. Российскому НДС пять лет //Коммерсант-Deily. – 1997. – 21 февраля.
33.Ларионов И.К. О налоговой системе России //Финансы. – 1998. - №5.
34.Минаев Б.А. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость //Налоговый вестник. – 1998. - №№8-10.
35.Минаев Б.А. Проблемы, связанные с исчислением НДС //Налоговый вестник. – 1999. - №4.
36.Мурвавьев Д.В. НДС, налог с продаж //Консультант. – 1999. - №7.
37.Никитин С. Изменения в системе налогообложения //Мировая экономика и международные отношения. – 1999. - №8.
38.Никитин С. Косвенные налоги: опыт развитых стран //Мировая экономика и международные отношения. – 1999. - №2.
39.Новиков С. Закон о НДС и возможность уклонения от уплаты налога с использованием векселей //Хозяйство и право. – 1999. - №11.
40.Новиков С., Амосов В. Сущность векселей и порядок их учета //Бухгалтерский учет. – 1997. - №6.
41.Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ //Финансы. – 1998. - №1.
42.Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени //Финансы. – 1997. - №3.
43.Субботин П.И., Юровицкий В.М. Кризис бухгалтерии и банковская фискальная система//Банковское дело. - 1996. № 1.
44.Фомина О.А. Налогообложение добавленной стоимости //Налоговый вестник. – 1998. - №1.
[1]Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. — М., 1998. – с.15.
[2]Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства//Финансы. – 1995. - №2. – с.27
[3]Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 1999. – с.57.
[4]Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства//Финансы. – 1995. - №2. – с.28
[5]Там же. – с.28.
[6]Там же. – с.293
[7]Там же. – с.29.
[8] Ларионов И.К. О налоговой системе России //Финансы. – 1998. - №5. – с.19.
[9]Болотин В. НДС: преодоление иррационального //Российский экономический журнал. - 1996. - №10. – с.18.
[10]Там же. – с.20.
[11]Там же. – с.21.
[12] Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 г. //Финансы. – 2000. - №1. – с.40.
[13]Там же. – с.40.
[14]Там же. – с.40.
[15]Там же. – с.40.
[16]Там же. – с.40.
[17]Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ //Финансы. – 1998. - №1. – с.31.
[18]Там. – же. – с.33.
[19]Никитин С. Косвенные налоги: опыт развитых стран //Мировая экономика и международные отношения. – 1999. - №2. – с.16.
[20]Там. – же. – с.17.
[21]Никитин С. Изменения в системе налогообложения //Мировая экономика и международные отношения. – 1999. - №8. – с.25.
[22]Там же. – с.27.
[23]Никитин С. Косвенные налоги: опыт развитых стран //Мировая экономика и международные отношения. – 1999. - №2. – с.19.
[24]Там же. – с.19.
[25]Там же. – с.20.
[26]Минаев Б.А. Проблемы, связанные с исчислением НДС //Налоговый вестник. – 1999. - №4. – с.29.
[27]Там же. – с.30.
[28]Брагина Е. Малый бизнес: состояние и перспективы //Свободная мысль. – 1999. - №5. – с.57.
[29]Там же. – с.59.
[30]Минаев Б.А. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость //Налоговый вестник. – 1998. - №№8. – с.54.
[31]Данное изменение вступает в силу с 01.07.2000
[32] Новиков С. Закон о НДС и возможность уклонения от уплаты налога с использованием векселей //Хозяйство и право. – 1999. - №11. – с.54.
[33]Новиков С., Амосов В. Сущность векселей и порядок их учета //Бухгалтерский учет. – 1997. - №6.