· Оптовая и розничная торговля
· строгое соблюдение установленных тарифов по видам продукции;
· предоставление льгот отдельным категориям покупателям;
· Основными источниками формирования имущества, в том числе финансовых ресурсов являются:
· прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;
· амортизационные отчисления;
· кредиты банков и других финансовых организаций;
· иное имущество, переданное Учредителем;
· иные источники не противоречащие законодательству РФ.
Основной целью создания и деятельности Предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей Участников Предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Количество работников составляет около 17 человек, включая производственный персонал. Средняя заработная плата на предприятии составляет около 10 тыс. рублей.
На предприятии постоянно ведется работа по расширению ассортимента и повышению качества выпускаемой и продаваемой продукции.
В ЧП Балабаев применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета — это рациональная форма бухгалтерского учета, основанная на использовании накопительных регистров и шахматной схемы записи.
Основными особенностями журнально-ордерной формы учетаявляются:
· применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;
· совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;
· объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;
· отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;
· сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.
Организация осуществляет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Оптовая торговля облагается ЕНУСН, розничная торговля- ЕНВД. Организация создана 15 декабря 2005г., УСН применяется с 01.01.2006г., ЕНВД- с 01.10.2006г. Объект налогообложения по УСН — доходы, уменьшенные на величину расходов. Магазин розничной торговли работает ежедневно. Площадь торгового зала — 110 кв.м.
1. Сведения о фактически произведенных, документально подтвержденных и оплаченных расходах.
Таблица 3 - Покупка и реализация товаров за 1 кв. 2007г.
| Наименование показателей | Оптовая торговля | Розничная торговля |
| 1. Стоимость покупных товаров по ценам, включая НДС, тыс. руб. | 7800 | 1200 |
| 2. Доля реализованных товаров, % | 75,0 | 85,0 |
Таблица 4 - Расходы на оплату труда персонала предприятия.
| Наименование показателей | Всего | В том числе | |
| Оптовая торговля | Розница | ||
| 1. начислено работникам по видам деятельности, тыс. руб. | - | 314,0 | 120,0 |
| 2. Начислено АУП, тыс. руб. | 74,0 | - | - |
Таблица 5 - Приобретение основных средств.
| Объекты ОС | Покупная цена, тыс. руб. | Использование | Срок пол. Исп., лет | Дата ввода в эксплуатацию | |
| Всего | В т.ч. НДС | ||||
| №1 | 118,0 | 18,0 | Опт. торговля | 6 | 10.02.2007 |
| №2 | 59,0 | 9,0 | Опт | 5 | 10.04.2007 |
| №3 | 35,4 | 5,0 | Розница | 4 | 10.03.2007 |
Таблица 6 - Прочие расходы
| Наименование расходов | Сумма, тыс.руб. | Вид деятельности |
| 1. Аренда здания | 86,4 | Для всех видов деятельности |
| 2. Расходы на канцелярские товары | 8,7 | Для всех видов деятельности |
| 3. Услуги связи | 1,2 | Для всех видов деятельности |
| 4. Расходы на рекламу | 14,5 | Оптовая торговля |
| 5. Представительские расходы | 29,0 | Оптовая торговля |
| 6. Текущее изучение конъюнктуры рынка (оплачен договор со сторонней организацией) | 37,0 | Для всех видов деятельности |
Таблица 7 -Доходы.
| Виды деятельности | Сумма |
| 1. Оптовая торговля | 7000 |
| 2. Розничная торговля | 1050 |
Расчет ЕНУСН
Сумма доходов = 7000
Сумма расходов = 5850+314+150+48+176,8 = 6490,8
Налогооблагаемая база = 7000-6490,8 = 509,2
Сумма ЕНУСН = 509,2*15% = 76,38 тыс.руб.
Такие платежи по налогу исчисляются налогоплательщиками по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (пп.5 ст.346.21 НК РФ).
Следует иметь в виду, что в случае, если сумма единого налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, меньше суммы платежа по налогу, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода, у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате налога.
Следовательно, в течение текущего налогового периода налогоплательщики три раза уплачивают в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка ЕНВД устанавливается равной 15 % величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Вмененный доход рассчитывается по формуле:
Вмененный доход = Базовая доходность на единицу физического показателя × Количество физических показателей × Коэффициенты базовой доходности.
Что такое физический показатель и чему равен соответствующий ему размер базовой доходности, написано в статье 346.29 НК РФ.
Коэффициентов базовой доходности всего три, и они указанны в Налоговом кодексе:
1. коэффициент К1 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения. Определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;
2. коэффициент К2 учитывает прочие особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Этот коэффициент устанавливают региональные власти, однако его значение должно находится в пределах от 0,005 до 1 (включительно);
3. коэффициент К3. Это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
Площадь торгового зала магазина составляет 110 кв. м. Базовая доходность для этого вида деятельности – 1800 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Корректирующий коэффициент К1 в 2006 году равен 1,132. Предположим, что коэффициент К2 для этого вида деятельности в данной местности равен 0,5.
Бухгалтер рассчитает величину вмененного дохода за I квартал 2007 года следующим образом:
1800 руб. x 110 кв. м x 1,132 x 0,5 x 3 мес. = 392040 руб.
Следовательно, сумма ЕНВД составит:
392040 руб. x 15% = 58806 руб.
За 1 квартал 2007 года на заработную плату всех работников были начислены взносы на ОПС в сумме 20,44 тысяч руб. К моменту представления декларации по ЕНВД (срок представления — 20 апреля 2007 г.) эти взносы были уплачены в полном объеме.
ЕНВ к уплате = 58806-20440 = 38366 руб.
Налогоемкость = 38366+76380 = 114746 тыс.руб.
Определим величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после оплаты всех расходов и уплаты налогов и взносов с выделением сумм расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
Доходы предприятия = 7000+1050 = 8050 тыс.руб.
Расходы предприятия до налогообложения =6870+508+180+176,8 = 7734,8 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения = 8050-7734,8 = 315,2 тыс.руб.
Налоги = 76,38+38,36 = 114,74
Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия = 315,2-114,74 = 200,46 тыс.руб.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сравнение упрощенной системы налогообложения с уплатой ЕНВД по отдельным элементам наглядно показано в табл. 8.
Таблица 8 - Сравнение отдельных элементов двух налоговых режимов
| Элементы системы | Упрощенная система налогообложения | Единый налог на вмененный доход |
| Порядок перехода | Добровольный | В обязательном порядке |
| Объект налогообложения | Валовая выручка или совокупный доход | Вмененный доход |
| Порядок уплаты единого налога | Ежеквартально нарастающим итогом с начала года | Ежемесячно авансовым платежом в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц |
Что нового привносит налоговое законодательство в условия предпринимательской деятельности и порядок перехода субъектов к той или иной системе налогообложения? Прежде всего, четче указаны виды деятельности, субъекты которых не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения либо обязательно должны (при условии соответствующего законодательного решения на уровне субъекта РФ) перейти на режим налогообложения в виде ЕНВД.