Методика анализа финансовой отчетности (стр. 3 из 5)
Способом логарифмирования:
ВПОПФ = ВПобщ * [lg (ОПФф / ОПФ пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(18980 / 18200) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1.04286/ lg 1.025] = 300 * (0.000001823/ 0.000001072) = 300 * 1,70056 = 510 тыс. руб. ВПФО = ВПобщ * [lg (ФОф / ФО пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(0,6480 / 0,6593) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,98286 / lg 1,025] = 300 * (-0,0000007508/ 0.0000010723) = 300 * -0,700 = -210 тыс. руб.Выпуск продукции изменился за счет:
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.
2) Роста фондоотдачи - 210 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 2:
ВП = ВПф – ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.Задание 2. Анализ использования предметов труда
Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.
1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели материалоотдачи предметов труда.
Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:
Табл. 3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдача предметов труда.
| № п/п | Наименование показателей | План | Факт | Отклонение от плана | % выполнения плана |
| 1 | Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 12000 | 12300 | 300 | 102,5 |
| 2 | Материальные затраты, тыс. руб. | 65000 | 69400 | 4400 | 106,76923 |
| 3 | Материалоотдача предметов труда, руб. | 0,18461 | 0,17723 | -0,00738 | 96,00238 |
2. Построить факторную модель для оценки влияния факторов обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдачи предприятий.
Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.
3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.
4. Исчислить резервы роста выпуска продукции.
Решение: Рассчитываем материалоотдачу:
МО = ВП/ЧР
МОпл = ВПпл/ЧРпл = 12000/65000 = 0,18461руб.
МОф = ВПф/ЧРф = 12300/69400 = 0,17723 руб.
Рассчитываем отклонение от плана:
ВП = ВПф – ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб. ЧР = ЧРф - ЧРпл = 69400 – 65000 = 4400 тыс.руб. МО = МОф – МОпл = 0,17723– 0,18461= -0,00738 руб.Рассчитываем % выполнения плана:
% выполн.пл.ВП = ВПф/ВПпл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%
% выполн.пл.ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 69400/6 5000*100%=106,76923%
% выполн.пл.МО = МОф/МОпл * 100% = 0,17723/0,18462* 100% = 96,00238%
2. Факторная модель для оценки влияния факторов объема материальных затрат и материалоотдачи на выполнение производственной программы будет выглядеть так:
ВП = ЧР * МО
3. Проведем факторный анализ:
Способом цепной подстановки:
ВПпл = ЧРпл * МОпл = 65000 * 0,18462 = 12000 тыс. руб.
ВПподст 1 = ЧРф * МОпл = 69400 * 0,18462=12812 тыс. руб.
ВПф = ЧРф * МОф = 69400 * 0,17723 = 12300 тыс. руб.
Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 12812,63 – 12000 = 812 тыс. руб. ВПФО = ВПф – ВПподст 1 = 12300 – 12812 = -512 тыс. руб. ВПобщ = ВПЧР – ВПМО = 812-512 = 300 тыс. руб.По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:
1) увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.
2) уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.
Способом абсолютных разниц:
Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 2) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПЧР = ЧР – МОпл = 4400 * 0,18462 = 812 тыс. руб. ВПМО = ЧРф – МО= 69400 * -0,00738 = -512 тыс. руб. ВПобщ = ВПЧР – ВПМО = 812-512 = 300 тыс. руб.По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:
1) увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.
2) уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.
Способом относительных разниц:
Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:
ЧР% = (ЧРф – ЧРпл)/ЧРпл * 100 = 4400 / 65000 * 100 = 6,76923 МО% = (МОф – МОпл)/МОпл * 100 = -0,00738/ 0,18462 * 100 =-3,99740Рассчитываем влияние первого фактора:
ВПЧР = ВПпл * ЧР% / 100 = 12000 * 6,76923 / 100 = 812 тыс. руб.Рассчитываем влияние второго фактора:
ВПМО = (ВПпл + ВПЧР) * МО% / 100 = (12000 + 812) * -3,99740/ 100 =-512 тыс. руб.По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:
1) увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.
2) уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 4:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Интегральным способом:
F = XY
FX = XY0 + 1/2 X Y; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1); FY = YX0 + 1/2 X Y; или FY = 1/2 Y(X0 + X1); ВПЧР = 1/2 ЧР * (МО0 + МО1) = 2244 * (0,18462+ 0,17723) == 2244* 0,36185= 812 тыс. руб.
ВПМО = 1/2 МО * (ЧР0 + ЧР1) =- 0,00381 * (65000 + 69400) == -0,00381 * 134400 = -512 тыс. руб.
1) увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.
2) увеличения материалоотдачи -512 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 4:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Индексным методом:
IВП = ЧРф * МОф / ЧРпл * МОпл = 69400 * 0,17723 / 65000 * 0,18462 =1,025
IЧР = ЧРф * МОпл / ЧРпл * МОпл = 69400 * 0,18462/ 65000 * 0,18462 = 1,06769
IМО = ЧРф * МОф / ЧРф * МОпл = 69400 * 0,17723/ 69400 * 0,18462 = 0,96002
IВП=IЧР*IМО = 1,06769 * 0,96002 = 1,025
Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.
Способом логарифмирования:
ВПЧР = ВПобщ * [lg (ЧРф / ЧР пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(69400 / 65000) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1,06769 / lg 1.025] = 300 * (0,000002845/ 0.000001072) = 300 * 2,65299 = 796 тыс. руб.