Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
| № группы | № под- группы | Наименование фиксированных активов | Предель- ная норма амортизации (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. | Здания , строения | ||
| 1 | Здания, строения | 8% | |
| II. | Сооружения | ||
| 1 | Нефтяные и газовые скважины | 20% | |
| 2 | Нефтегазохранилища | 10% | |
| 3 | Каналы судоходные, водные | 10% | |
| 4 | Мосты | 7 % | |
| 5 | Дамбы, плотины | 7 % | |
| 6 | Речные и морские причальные сооружения | 7 % | |
| 7 | Железнодорожные пути предприятий | 8 % | |
| 8 | Берегоукрепительные берегозащитные сооружения | 7 % | |
| 9 | Резервуары, цистерны, баки и другие емкости | 8 % | |
| 10 | Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть | 7 % | |
| 11 | Закрытая коллекторно-дренажная сеть | 7 % | |
| 12 | Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов | 8 % | |
| 13 | Сооружения парков и зоопарков | 8 % | |
| 14 | Спортивно-оздоровительные сооружения | 10% | |
| 15 | Теплицы и парники | 10% | |
| 16 | Прочие сооружения | 7 % | |
| III. | Передаточные устройства | ||
| 1 | Устройства и линии электропередач и связи | 10% | |
| 2 | Внутренние газопроводы и трубопроводы | 8 % | |
| 3 | Сети водопроводные, канализационные и тепловые | 7 % | |
| 4 | Прочие | 7 % | |
| IV. | Силовые машины и оборудование | ||
| 1 | Теплотехническое оборудование | 15% | |
| 2 | Турбинное оборудование и газотурбинные установки | 15% | |
| 3 | Электродвигатели и дизель-генераторы | 10% | |
| 4 | Комплексные установки | 8 % | |
| 5 | Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | 7 % | |
| V. | Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | ||
| 1 | Машины и оборудование черной, цветной металлургии | 20% | |
| 2 | Машины и оборудование химической промышленности | 20% | |
| 3 | Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности | 20% | |
| 4 | Машины и оборудование нефтегазодобычи | 15% | |
| 5 | Машины и оборудование горно-обрабатывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше | 25% | |
6 | Оборудование электронной промышленности | 25% | |
| 7 | Машины и оборудование по производству строительных материалов | 20% | |
| 8 | Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности | 20% | |
| 9 | Машины и оборудование полиграфической промышленности | 15% | |
| 10 | Машины и оборудование легкой промышленности | 20% | |
| 11 | Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности | 20% | |
| 12 | Машины и оборудование торговли и общественного питания | 15% | |
| 13 | Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов | 20% | |
| 14 | Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование | 20% | |
| 15 | Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства | 20% | |
| 16 | Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи | 25% | |
| 17 | Оборудование спутниковой, сотовой радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи | 15% | |
| 18 | Аналоговое оборудование коммутаций системы передач | 10% | |
| 19 | Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности | 15 % | |
| 20 | Машины и оборудование прочих отраслей | 10% | |
| VI. | Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | ||
| 1 | Тракторы промышленные | 20% | |
| 2 | Металлорежущее оборудование | 15% | |
| 3 | Компрессорные машины и оборудование | 15% | |
| 4 | Кузнечно-прессовое оборудование | 15% | |
| 5 | Насосы | 20% | |
| 6 | Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ | 15% | |
| 7 | Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование | 20% | |
| 8 | Машины и оборудование для подводно-технических работ | 20% | |
| 9 | Машины и оборудование для электросварки и резки | 10% | |
| 10 | Емкости всех видов для технологических процессов | 8 % | |
| 11 | Оборудование по изготовлению монет | 20% | |
| 12 | Прочие машины и оборудование | 10% | |
VII. | Мобильный транспорт | ||
| 1 | Железнодорожный подвижной состав | 15% | |
| 2 | Морские, речные суда, суда рыбной промышленности | 10% | |
| 3 | Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси) | 15% | |
| 4 | Легковые автомобили и такси | 10 % | |
| 5 | Магистральные трубопроводы | 15% | |
| 6 | Коммунальный транспорт | 10% | |
| 7 | Воздушный транспорт | 15% | |
| 8 | Прочие транспортные средства | 7 % | |
| VIII | Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | ||
| 1 | Компьютеры | 30% | |
| 2 | Периферийные устройства и оборудование по обработке данных | 25% | |
| IX. | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | ||
| 1 | Многолетние насаждения | 10 % | |
| 2 | Нематериальные активы | 15% | |
| 3 | Офисная мебель | 10% | |
| 4 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности | 10 % | |
| 5 | Копировально-множительная техника | 20% | |
| 6 | Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование | 15% | |
| 7 | Прочие | 7% |
¨ При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость прибывших основных средств.
¨ Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
при приобретении, безвозмездном получении и получении в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, включающей в себя затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты;
¨ Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп:
- при реализации, передаче в финансовый лизинг -на стоимость реализации;
- при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии с гражданским законодательством;
- при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
- при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.
¨Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
¨ По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
16. Другие вычеты по фиксированным активам.
После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 Налогового Кодекса.
17. Расходы на ремонт
Вычет допускается в отношении каждой группы фиксированных активов по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода: