Наличие такой дифференциации по ставкам на доходы корпораций, безусловно, является фактором, сдерживающим координацию бюджетной политики в рамках ЕС. Он предопределяет разные условия конкуренции в рамках сообщества и дополнительное перераспределение финансовых ресурсов.
Таблица 3 - Ставки налога на доходы корпораций и налога на индивидуальные доходы в странах ЕС [7]
| Страны | Налог на доходы корпораций (%) | Налог на индивидуальные доходы (средняя ставка) (%) |
| Европейский союз в среднем | 33,8 | 28,4 |
| Австрия | 34 | 32 |
| Бельгия | 39 | 40 |
| Дания | 32 | 35 |
| Финляндия | 29 | 27 |
| Франция | 41,7 | 35 |
| Германия | 37 | 31 |
| Греция | 40 | 15 |
| Ирландия | 24 | 27 |
| Италия | 37 | 34 |
| Люксембург | 33 | 11,2 |
| Нидерланды | 35 | 37,5 |
| Португалия | 32 | 25 |
| Испания | 35 | 25 |
| Швеция | 28 | 31 |
| Великобритания | 30 | 20 |
Налог на индивидуальные доходы в ЕС значительно выше, чем в США и Японии - соответственно 28,4%, 15%, 10%. Ставки этого налога сильно различаются по странам Европейского союза. Максимальные ставки установлены в Бельгии - 40%, Дании - 35%, Франции - 35%; минимальные - в Люксембурге - 11,2%, Греции - 15%, Великобритании - 20%. Очевидно, что такая дифференциация является дополнительным фактором мобильности рабочей силы, прежде всего квалифицированной [7].
Следует отметить, что сравнение лишь законодательно установленных ставок налога на корпорации не позволяет объективно оценить налоговое бремя конкретных стран. Это связано с использованием в законодательстве системы налоговых льгот и налоговых кредитов, а также с применением скрытых субсидий национальным производителям. Поэтому для объективной оценки налогового бремени следует проанализировать эффективную ставку налога на доходы корпораций. При ее расчете учитываются фактически предоставляемые налоговые льготы и другие преференции.
Таблица 4 - Официальные и эффективные ставки налога на доходы корпораций в странах ЕС [7]
| Страны | Налог на доходы корпораций (%) | Эффективная ставка налога на доходы корпораций (%) | Разница между официальной и эффективной ставками (%) | Отклонения эффективной ставки конкретной страны от средней по ЕС эффективной ставки (%) |
| Европейский союз в среднем | 34 | 26,9 | 6,9 | - |
| Австрия | 34 | 17,7 | 16,3 | -9,2 |
| Бельгия | 39 | 21 | 18,0 | -5,9 |
| Дания | 32 | 29,4 | 2,6 | 2,5 |
| Финляндия | 29 | 29,8 | -0,8 | 2,9 |
| Франция | 41,7 | 32,8 | 8,9 | 5,9 |
| Германия | 37 | 38,5 | -1,5 | 11,6 |
| Греция | 40 | 20,9 | 19,1 | -6,0 |
| Ирландия | 24 | 13,9 | 10,1 | -13,0 |
| Италия | 37 | 35,3 | 1,7 | 8,4 |
| Люксембург | 33 | 34,1 | -1,1 | 7,2 |
| Нидерланды | 35 | 31,8 | 3,2 | 4,9 |
| Португалия | 32 | 17,2 | 14,8 | -9,7 |
| Испания | 35 | 24,1 | 10,9 | -2,8 |
| Швеция | 28 | 27,5 | 0,5 | 0,6 |
| Великобритания | 30 | 29 | 1,0 | 2,1 |
Данные, приведенные в таблице 4 свидетельствуют о том, что ряд стран-членов ЕС, в частности, Португалия, Австрия, Бельгия, Италия, Испания, Германия активно используют налоговые префенции для усиления конкурентоспособности национальной промышленности. Из таблицы 7 также следует, что величина эффективной ставки налога на доходы корпораций значительно отклоняется средней по ЕС. Самое низкое значение этой ставки отмечается в Ирландии (-13% от средней по ЕС), а также в Португалии (-9,7%) и Австрии (-9,2%). Ее самые высокие значения - в Германии (+11,6% к средней по ЕС), Италии (+8,4%), Люксембурге (+7,2%) [7].
Одна из важных текущих проблем ЕС - обложение НДС услуг финансового сектора экономики. Объем этих услуг оценивается в 3,5% от ВВП союза. В настоящее время банковские страховые и банковские операции, включая сделки с валютой, освобождены в странах ЕС от НДС.
Таблица 5 - Ставки НДС, применяемые в странах ЕС [7]
| Страна | Ставка % | Страна | Ставка % |
| Австрия | 20 | Ирландия | 21 |
| Бельгия | 21 | Италия | 20 |
| Дания | 25 | Люксембург | 15 |
| Финляндия | 22 | Нидерланды | 17,5 |
| Франция | 20,6 | Португалия | 17 |
| Германия | 16 | Испания | 16 |
| Греция | 18 | Швеция | 25 |
| Великобритания | 17,5 |
Процесс координации налоговой политики в рамках ЕС сталкивается с определенными трудностями. Страны с высокими налогами считают, что для обеспечения единых подходов к налогам страны с низким уровнем обложения должны пойти на существенное повышение ставок. И напротив, страны с низкими налогами придерживаются мнения, что именно достигнутый ими уровень обложения должен стать ориентиром для Европейского союза в целом.
Определенным достижением на пути обеспечения координации налогообложения в рамках ЕС стала договоренность, зафиксированная в Кодексе поведения стран-участниц, о недопустимости конкуренции между ними в налоговой сфере. Особенностями современного этапа координации налоговой политики стран-членов ЕС является достижение договоренностей об отказе от введения новых налогов, тенденция к унификации ставок налога на корпорации и налога на индивидуальные доходы. Нерешенными остаются вопросы о введении единых для стран ЕС ставках НДС и о единой методике расчета этого налога.
Данные, приведенные в таблицы 6 свидетельствуют о том, что установленные ЕС «финансовые правила» в общем своем результате не соблюдаются. Так дефицит государственного бюджета в странах ЕС в 2005 году был близок к критическим 3 %. А размер государственных долгов в своей совокупности по странам ЕС превышает установленные 60%.
Таблица 6 – Данные о состоянии ВВП, дефиците госбюджета, горасходах и госдоходах и долгах в Евросоюзе [8]
| Данные/ год | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 |
| Eurozone (EZ16) | ||||
| ВВП по рыночным ценам (млн. евро) | 8145964 | 8554969 | 9002114 | 9265371 |
| Дефицит (-) / избыток (+) бюджета (млн. евро) | -204449 | -110759 | -52496 | -182258 |
| Дефицит (-) / избыток (+) бюджета (в % к ВВП) | -2,5 | -1,3 | -0,6 | -2,0 |
| Госрасходы ( в % к ВВП) | 47 | 47 | 46 | 47 |
| Госдоходы ( в % к ВВП) | 45 | 45 | 45 | 45 |
| Госдолги (млн. евро) | 5710414 | 5841004 | 5938792 | 6421658 |
| Госдолги ( в % к ВВП) | 70 | 68 | 66 | 69 |
| EU27 | ||||
| ВВП (млн. евро) | 11061969 | 11683430 | 12362471 | 12503134 |
| Дефицит (-) / избыток (+) бюджета (млн. евро) | -269702 | -165676 | -99385 | -286815 |
| Дефицит (-) / избыток (+) бюджета (в % к ВВП) | -2,4 | -1,4 | -0,8 | -2,3 |
| Госрасходы ( в % к ВВП) | 47 | 46 | 46 | 47 |
| Госдоходы ( в % к ВВП) | 44 | 45 | 45 | 45 |
| Госдолги (млн. евро) | 6937297 | 7163806 | 7252930 | 7690881 |
| Госдолги ( в % к ВВП) | 63 | 61 | 59 | 62 |
Статистика по странам выглядит следующим образом [8]:
В 2008 году регистрировались наивысшие дефициты госдолга как процент ВВП Греции (-7,7%), Ирландии (-7,2%), Румынии (-5,5%), Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (-5,0%), Мальты (-4,7%), Испании (-4,1%), Латвии (-4,1%), Венгрии (-3,8%), Польши (-3,6%), Франции (-3,4%) и Литвы (-3,2%).
Восемь государств-участников регистрировали избыток госдолга в 2008 году: Финляндия (+4,5%), Дания (+3,4%), Люксембург (+2,5%), Швеция (+2,5%), Болгария (+1,8%), Кипр (+0,9%), Нидерланды (+0,7%) и Германия (0,0%). В целом четыре государства-участника регистрировали улучшение сальдо финансирования в сравнении с ВВП в 2008 году по сравнению с 2007 и 23 государствами-участниками ухудшение.
В конце 2008 самые низкие коэффициенты задолженности (госдолг в сравнении с ВВП) регистрировались в Эстонии (4,6%), Люксембурге (13,5%), Румынии (13,6%), Болгарии (14,1%) и Литве (15,6%).
Девять государств-участников обнаруживали в 2008 году коэффициент задолженности больше чем 60% ВВП: Италия (105,8%), Греция (99,2%), Бельгия (89,8%), Венгрия (72,9%), Франция (67,4%), Португалия (66,3%), Германия (65,9%), Мальта (63,8%) и Австрия (62,6%).
Государственные расходы составляли в 2008 году в Еврозоне 46,8% и государственные доходы 44,8% от ВВП. Соответствующие данные для EU27 были 46,8% и 44,6%. Между 2007 и 2008 расходы государства в сравнении с ВВП выросли в обеих областях, в то время как доходы государства в сравнении с ВВП увеличились.
В приложении 3 приведены данные по ВВП (дефициту/ избытку и задолженности в странах ЕС). Исходя из представленных Евростатом данных, переход многих стран к участию в ЕС оказался сложным. И трудности были и у стран с высоким экономическим уровнем развития.
На современном этапе страны-члены ЕС представлены странами с разным уровнем развития и разной скоростью развития.
В мае 2009 г. на Брюссельском саммите утверждена стратегия развития Европы на ближайшее десятилетие «Европа-2020».
Установка национальных целей в рамках общеевропейской стратегии развития является принципиально новым элементом в европейской системе. Таким образом, Европейский совет (саммит) признал, что у государств Европы существуют специфические условия и задачи в рамках воплощения в жизнь общеевропейской стратегии развития.
Намерение создать механизм «разноскоростной» реализации экономических задач Европы - это прямой урок, вынесенный из провала предыдущей десятилетней программы развития - Лиссабонской стратегии, принятой на период 2000-2010 гг. Ее приоритеты были очень похожи на утвержденные сегодня, а неудача в ее реализации в значительной степени была вызвана отсутствием координации усилий между европейскими странами.
ЕС так же как и весь мир пережил финансовый кризис, и работает над устранением его последствий.