Согласно информации руководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) Анатолия Сердюкова, более 50 процентов юридических лиц, регистрирующихся в России, создаются для уклонения от налогов. По словам Анатолия Сердюкова, ежедневно в России регистрируются более 1,5 тысячи новых юридических лиц. При этом признаки того, что юридическое лицо создается с целью использования его в различных схемах по уклонению от налогов, зачастую можно выявить уже при регистрации. Так, по словам Сердюкова, нередки факты массовой регистрации новых юридических лиц, учредителем которых является одно и то же физическое лицо.
В этом смысле личная явка для регистрации могла бы во многом снять проблему.
Глава ФНС сообщил, что федеральный бюджет также несет потери из-за регистрации юрлиц, владельцами которых являются резиденты офшорных зон. По его словам, в результате подобных схем только потери федерального бюджета по налогу на прибыль от нефтяных компаний составили в 2004 году порядка двух миллиардов долларов.
Но, по мнению экспертов, результата это постановление не дало. Фирмы-однодневки существовать не перестали. "Как их регистрировали, так и регистрируют", - говорит Эдуард Кучеров. "Зачастую такие компании регистрируются не на юридические лица, а на физических лиц. Как правило, по поддельным документам. Пытаясь упростить деятельность предпринимателей, минэкономразвития пролоббировало сокращение сроков регистрации до 5 дней. За это время провести никакой проверки нельзя. "У налоговых органов зачастую даже нет возможности получить данные о том, действительны ли документы, которые представило юрлицо, пришедшее на регистрацию. Потому думаю, что для борьбы с однодневками можно отметить норму о личной явке руководителя или директора организации. Но надо предоставить возможность налоговым органам, пусть не самостоятельно, а, допустим, передав им базу данных МВД, или путем обращения в правоохранительные органы получать информацию об учредителях и о том, что их паспортные данные являются действительными", - считает Эдуард Кучеров.
На самом деле, с точки зрения бизнеса, необходимость присутствия руководителя в налоговой инспекции при регистрации - очень большая проблема, подчеркивает Эдуард Кучеров, руководитель департамента налогов и права "Бейкер Тилли Русаудит". "Представьте себе, если речь идет о "Газпроме" или "Лукойле", или руководителе другой крупной корпорации. Для того чтобы зарегистрировать еще одну организацию, председателю правления необходимо явиться в регистрирующий орган. Для людей подобного уровня загрузки это нонсенс", - подчеркивает юрист. В результате около дверей налоговых выстраивались очереди из "Мерседесов" и "БМВ", в которых руководители компаний покорно ждали своей очереди, чтобы подать документы.
"С большими проблемами сталкиваются предприятия-нерезиденты. Если следовать букве постановления, то необходимо, чтобы руководитель иностранной компании сам приехал в Россию, чтобы присутствовать при акте госрегистрации. И в этой связи, например, нашим иностранным клиентам, которые выходят на российские рынки, мы зачастую рекомендовали привлекать в качестве второго участника некое российское физическое лицо. Потому что присутствовать при регистрации достаточно одного руководителя фирмы. Таким образом, преодолевалась эта трудность. Но такой подход порождает не правовой способ решения проблемы. На деле создавались значительные неудобства для компаний", - подчеркивает Эдуард Кучеров.
Напомним, как развивались события. Юридическая фирма "Частное право" обратилась в Верховный суд с иском о признании недействительным порядка, установленного регистрирующим органом, то есть Федеральной налоговой службой. О каком порядке идет речь? С 1 января 2006 года Межрайонная инспекция N 46 установила, что теперь представить бумаги на регистрацию юрлица (при создании, для внесения изменений в учредительные документы, ликвидации, реорганизации) мог только лично заявитель, то есть учредитель или руководитель организаций.
Верховный суд согласился с доводами предпринимателей и юристов. И признал постановление правительства, которым руководствовались налоговики, недействительным. Суд установил, что заявитель не обязан подавать документы на государственную регистрацию лично, а вправе уполномочить на это любое иное лицо на основании доверенности.
Принятое Верховным судом решение уже повлияло на работу инспекций. По словам юриста компании "Частное право" Олеси Корниенко, сейчас в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по городу Москве N46 постановление Верховного суда действует, но с поправками. На сегодняшний момент в МИФНС N46 открыто всего лишь два окна для принятия документов от третьих лиц (по доверенности). Но возвращают их заявителю лишь по почте. Документы зачастую идут очень долго, а иногда вообще не доходят, подчеркивает юрист.
Правительство РФ подало жалобу в кассационную коллегию Верховного суда РФ, пытаясь оспорить его решение от 1 августа. В кассационной жалобе (которая есть в распоряжении "Российской Бизнес Газеты"), в частности, отмечается, что обязанность представлять документы в регистрирующий орган предусмотрена не только постановлением правительства, но и самим законом о госрегистрации.
Судебное рассмотрение жалобы в кассационной коллегии запланировано на 28 сентября. От ее решения будет зависеть, будет ли обязательным личный визит директоров и владельцев компаний для регистрации новых юридических лиц. Или правительству придется искать другой способ борьбы с фирмами-однодневками.[23,с.2]
3.3 Совершенствование системы учета налогоплательщиков
Основной налогового контроля является учет налогоплательщиков. Действующие нормативные акты, регламентирующие процесс присвоения ИНН гражданам - не предпринимателям, недостаточно отвечают требованиям, предъявляемым масштабами решаемой задачи.
Необходимо организовать эту новую работу таким образом, чтобы проделать ее с минимальными затратами всех видов ресурсов.
Необходимо узаконить присвоение ИНН всем рождающимся детям. С представлением информации обо всех вновь присвоенных ИНН с определенной периодичностью в соответствующую налоговую инспекцию (или региональный ЦОД) для включения в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). В результате принятия такого решения будет проведена «красная линия», которая отсечет всех граждан, родившихся после определенной даты, - все они будут получать ИНН автоматически, при рождении. Для присвоения ИНН гражданам, родившимся до указанной даты, целесообразно воспользоваться информацией, накопленной у других государственных организаций. К ним можно отнести МВД России и Пенсионный фонд РФ.
Обязанность по учету граждан в России необходимо возложить на одно ведомство. Если такое решение на государственном уровне в ближайшее время принято не будет, то ФНС России придется решать проблему учета граждан и присвоения ИНН своими силами. В этом случае на первом этапе работы нужно попытаться получить доступ к паспортной базе данных МВД России и к базе данных Пенсионного фонда РФ. Затем наложить их друг на друга (на уровне ФНС России), сопоставить со сведениями, содержащимися в базе данных Государственного реестра (БД ГР ФНС России) и, в случае совпадения сведений о гражданине, присвоить ему ИНН в соответствии с правилами МНС России. Все ранее присвоенные гражданам (включая предпринимателей) ИНН считать утратившими силу, что необходимо для сокращения работы по выявлению и устранению сдвоенных ИНН. В случае незначительных расхождений в сведениях МВД России, Пенсионного фонда РФ и МНС России - информировать об этом соответствующие низовые налоговые инспекции, предложить им приглашать к себе гражданина и уточнять сомнительные сведения о нем, затем поправлять сведения в базе и присваивать ИНН. В случае серьезных расхождений - информировать МВД России и Пенсионный фонд РФ, предлагать установить и устранить причину расхождений, одновременно давать соответствующие задания низовым налоговым инспекциям. После устранения ошибок включать исправленную информацию о гражданине в БД ГР и присваивать ему ИНН.
После этого наступит второй этап работы по присвоению ИНН. На этом этапе налоговыми органами должны систематически выявляться граждане, не включенные в БД ГР и не получившие ИНН на первом этапе. В частности, присвоение ИНН должно производиться одновременно с выдачей паспорта лицам, достигшим совершеннолетия, не имевшим паспортов и полисов пенсионного страхования во время реализации первого этапа работ (служившим в армии и т.д.). Для ускорения этой работы можно было бы использовать некоторые ведомственные базы данных.
На третьем этапе работа по присвоению ИНН будет носить практически индивидуальный характер, так как придется выявлять и ставить на налоговый учет лиц, не попавших в поле зрения налоговых органов на двух предшествующих этапах.
Важное значение имеет форма документа о присвоении ИНН. Дело в том, что предлагаемое свидетельство о постановке на учет более или менее подходит для предприятий, в крайнем случае - предпринимателей. Для граждан эта форма мало приемлема в связи с недолговечностью и нестойкостью к разного рода разрушительным воздействиям. Для лучшей сохранности документа о присвоении ИНН было бы целесообразно изготавливать его в виде пластиковой карточки с магнитной полосой или микросхемой.
Немаловажным является и вопрос о применении присвоенных с таким трудом и затратами ИНН граждан. Здесь также не обойтись без решений Правительства РФ, которое должно обязать все соответствующие государственные и негосударственные органы указывать ИНН во всех документах, имеющих отношение к доходам, расходам и имуществу граждан, начиная от трудовых договоров и кончая свидетельством о смерти. Кроме того, информация о присвоенном ИНН должна вписываться в паспорт гражданина или иной документ, удостоверяющий личность (в том числе в загранпаспорт), трудовую книжку, водительские права.