В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления ¾ это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 62% от всех налоговых доходов. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге, чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.
Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ; акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого); налоги на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также доходы от внешнеэкономической деятельности.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ.
Таковы основные составляющие, характеризующие доходную часть федерального бюджета.
Структура и основные составляющие расходной части федерального бюджета на 2006 год приведены в табл. 7.
Таблица 7. Расходы федерального бюджета РФ на 2006 год.
| Сумма | Удельный вес статьи расходов во всех расходах федерального бюджета, % | |
| Государственное управление и местное самоуправление | 56 745 563,30 | 2,91% |
| Судебная власть | 19 111 999,80 | 0,98% |
| Международная деятельность | 42 858 764,50 | 2,20% |
| Национальная оборона | 284 157 831,50 | 14,59% |
| Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 173 863 288,30 | 8,93% |
| Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу | 30 317 957,10 | 1,56% |
| Промышленность, энергетика и строительство | 57 707 669,70 | 2,96% |
| Сельское хозяйство и рыболовство | 26 821 500,00 | 1,38% |
| Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия | 9 758 799,80 | 0,50% |
| Транспорт, связь и информатика | 7 034 319,70 | 0,36% |
| Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 8 693 085,00 | 0,45% |
| Образование | 80 088 334,70 | 4,11% |
| Культура, искусство и кинематография | 10 292 505,80 | 0,53% |
| Средства массовой информации | 10 264 830,20 | 0,53% |
| Здравоохранение и физическая культура | 31 908 141,60 | 1,64% |
| Социальная политика | 430 350 521,50 | 22,10% |
| Обслуживание государственного долга | 285 009 298,70 | 14,64% |
| Финансовая помощь бюджетам других уровней | 265 406 554,00 | 13,63% |
| Исследование и использование космического пространства | 9 742 000,00 | 0,50% |
| Военная реформа | 16 544 982,80 | 0,85% |
| Дорожное хозяйство | 68 519 404,00 | 3,52% |
| Прочие расходы | -3 067 652,00 | -0,16% |
| Резервный фонд | 4 300 000,00 | 0,22% |
| Проведение выборов и референдумов | 2 632 436,00 | 0,14% |
| Целевые бюджетные фонды | 13 893 900,00 | 0,71% |
| Всего расходов | 1 947 386 255,40 | 100% |
| Кроме того:Расходы, перечисляемые в Пенсионный фонд в счет поступлений от единого социального налога | 281 230 000,00 |
Спецификой федерального бюджета РФ является финансирование за сет этого бюджета общегосударственных расходов, в том числе фиксирование расходов на оборону, на фундаментальные научные исследования, международную деятельность, предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий, обслуживание государственного долга. Значительную долю расходов в бюджете составляет финансирование государственного управления, правоохранительной деятельности.[27]
В федеральном бюджете 2003 года наибольший удельный вес среди всех статьей расходов, занимало обслуживание государственного долга (20,09%). В федеральном бюджете на 2006 год для этих целей выделяется только 14,64%. Но в то же время существенно возросли расходы на социальную политику. Как видно из указанной таблицы, Правительству РФ удалось увеличить (от 9,03 до 22,10%) по сравнению с прошлым годом расходы, направляемые на социальную политику.
Расходы федерального бюджета являются общественно полезными. Активная роль государства в общественном воспроизводстве и повышение эффективности экономики, укрепление обороноспособности обуславливает многообразие бюджетных расходов федерального бюджета. Однако при всем многообразии бюджетных расходов они служат единой цели ¾ обеспечению финансовыми ресурсами федеральных потребностей.[28]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ прогнозируемых и фактических объемов доходов федерального бюджета за 2001 — 2003 годы свидетельствует об их заведомом занижении Правительством Российской Федерации на стадии формирования проекта федерального бюджета.
Так, в 2002 году в расчетах к федеральному бюджету объем доходов составил 473,7 млрд. рублей, а фактически — 615,5 млрд. рублей, с приростом в 141,8 млрд. рублей, или 29,9%. При формировании проекта федерального бюджета на 2003 год доходы были заложены в сумме 797,2 млрд. рублей, по факту— 1132,1 млрд. рублей, то есть с увеличением в 334,9 млрд. рублей или 42%. Ожидаемая оценка доходов федерального бюджета на 2006 года составляет 1481,8 млрд. рублей, что на 288,3 млрд. рублей (24,1%) больше суммы, утвержденной в федеральном бюджете.
Таким образом, Правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.
Сохраняется тенденция формирования доходов федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов, доля которых в общем объеме доходов федерального бюджета на 2006 год практически не изменяется по сравнению с 2003 годом и прогнозируется в размере 93,4%. Соответственно, неналоговые доходы в составе доходных источников занимают невысокий удельный вес — 5,6%
Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций, субъектам нуждающимся в финансовой поддержке.
Благоприятная экономическая обстановка в России позволяет государству поднять уровень жизнь своего населения. Примером того служит постоянное увеличение заработной платы работникам бюджетной сферы, постоянное увеличение размеров пенсии, дотационных выплат.
Подводя итог, можно сказать, что налоги играют главную роль в формировании бюджета.
Из проделанной работы видно – какова примерно должна быть налоговая система в России. То есть в налоговой системе должен быть сделан упор на преобладание прямых налогов над косвенными (это выполнит социальную и перераспределительную функции налоговой системы), межбюджетные налоговые отношения должны строиться по принципу экономической целесообразности и не должно быть «перетягивания одеяла» (налоговых поступлений) между региональными и федеральным бюджетами, так как это приведет лишь к росту налогов. Нужно: развивать налоговую культуру нации и упрощать налоговую систему, приводя ее в соответствие с мировыми нормами; менять систему организации федеральных органов связанных со сбором и перераспределением налогов.