Бюджетирование на предприятии (стр. 5 из 12)
o форму извещения об отклонениях, которая более наглядна и эффективна, чем внесение пометок в стандартные отчеты;
o сроки и порядок передачи извещений;
o порядок обратной связи – может потребоваться получение дополнительных аналитических сведений;
o указание ФИО лиц, ответственных за принятие решения. Возможно разделение уровня полномочий для принятия таких решений в зависимости от величины отклонения;
o сроки для принятия решений по выявленным отклонениям.
Автоматизировать технологию управления по отклонениям можно с помощью любых программных продуктов, позволяющих составлять бюджеты и собирать данные об их исполнении. Однако наиболее полезными для финансового директора будут системы, относящиеся к категории информационно-аналитических (Cognos, Plan Designer, Oracle BI, SAP SEM и т.д.), поскольку в них реализованы удобные средства формирования и анализа отчетов, а также возможность решать различные задачи моделирования и прогнозирования. Другими словами, финансовый директор не только будет проинформирован о наиболее существенных отклонениях, возникших при исполнении бюджетов, но и сможет смоделировать последствия тех или иных решений, призванных устранить возникшие отклонения [4, с. 304].
Возникающие отклонения фактических результатов от плановых показателей становятся предметом оперативных совещаний – на уровне менеджеров среднего звена либо стратегических сессий – на уровне высшего руководства. В ходе совещаний проводится детальный анализ фактической деятельности предприятия, факторов, вызвавших наибольшие отклонения, и вырабатываются необходимые управленческие решения. На практике на любом предприятии возникает ряд типичных сложностей. Например, какое отклонение считать критичным, а какое допустимым? Или, скажем, если часть показателей подразделения перевыполнена, а часть недовыполнена – хорошо сработало подразделение или плохо? Для преодоления этих трудностей предлагается множество различных методов, суть которых, как правило, сводится к нормированию целевых, допустимых и критических значений показателей и установлению неких формальных правил принятия управленческих решений на основе показателей. Типичные недостатки этих методов известны – их сложность, с одной стороны, и недостаточная надежность даваемых рекомендаций – с другой.
В целом в практической работе менеджеров основным инструментом интерпретации показателей и принятия решений остаются здравый смысл и накопленный опыт, а формальные методы анализа – источником вспомогательной информации.
В заключение стоит отметить, что использование системы управления по отклонениям позволяет существенно сократить объем информации, поступающей к финансовому директору, уменьшить количество и повысить качество ежедневно принимаемых им решений, а также своевременно выявить наиболее проблемные участки работы на предприятии.
2. Анализ системы бюджетирования в ООО «ЛГЭК»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ЛГЭК»
Общество с ограниченной ответственностью «Липецкая городская энергетическая компания», расположенный по адресу г. Липецк, пл. Петра Великого, д. 5а, учреждено 21.05.2004 г.
Учредителями выступили Муниципальное унитарное предприятие «Горэлектросеть», Муниципальное унитарное предприятие «Липецк-теплосеть», Муниципальное унитарное предприятие «Липецкводоканал» и
Открытое акционерное общество «НЛМК».
С 1 сентября 2004 года в ООО «Липецкая городская энергетическая компания» переведены на обслуживание все потребители МУП «Горэлектросеть», с 1 октября - потребители МУП «Липецктеплосеть», с 1 декабря - потребители МУП «Липецкводоканал». В аренду «Липецкой городской энергетической компании» переданы имущественные комплексы муниципальных унитарных предприятий.
С 1 декабря ООО «Липецкая городская энергетическая компания» приступило к полной операционной деятельности. Этот день стал днём рождения «Липецкой городской энергетической компании». Тогда же была образована профсоюзная организация «ЛГЭК».
В мае 2005 г. был открыт «Единый операционный зал» для заключения договоров на все виды энергоснабжения и проведения финансово-расчётных операций.
В июне лаборатория контроля качества вод «Липецкой городской энергетической компании» была аккредитована на компетентность и независимость, принят Коллективный договор на 2005-2007 годы.
Главными целями деятельности Общества, по мнению руководства, является:
· модернизация основного оборудования и сооружений;
· развитие коммунальной инфраструктуры в соответствии с требованиями перспективного развития города;
· привлечение инвестиций под проекты модернизации и развития коммунальной инфраструтуры;
· ориентированность на клиента;
· обеспечение безубыточности функционирования компании, не отягощающего городской бюджет.
Миссией ООО «Липецкая городская энергетическая компания» является повышение надежности энергосбережения города и выведение на новый качественный уровень услуг коммунальной сферы при недопущении скачкообразного роста тарифов.
ООО «Липецкая городская энергетическая компания» осуществляет деятельность на основании лицензий в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, региональными законодательными актами, Уставом предприятия и решениями Учредителей.
Основными видами деятельности являются:
· производство пара и горячей воды,
· передача пара и горячей воды,
· распределение пара и горячей воды,
· деятельность по обеспечению работоспособности котельных и тепловых сетей,
· передача электроэнергии,
· распределение электроэнергии,
· деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей,
· деятельность по распределению воды.
Стратегия предприятия была теоретически сформулирована при создании компании. Администрация города и ОАО «НЛМК», создав ООО «Липецкая городская энергетическая компания», сформулировали менеджменту компании четкий «социальный заказ», основные положения которого следующие:
· «лицом к населению»:
o удобство взаимодействия с компанией по поводу предоставляемых услуг;
o обеспечение населения питьевой водой высокого качества;
o обеспечение возможности быстрого и недискриминационного подключения потребителей к коммунальной инфраструктуре.
· следование стандартам лучшей практики предоставления коммунальных услуг:
o повышение надежности энергоснабжения, снижение числа и времени перерывов в электро-, тепло- и водоснабжении населения города Липецка;
o снижение финансового бремени для бюджета и потребителей по оплате аварийных ремонтов, высоких потерь энергии и воды и т.д.
Данный «социальный заказ» был переведен в систему четких целевых показателей деятельности компании. Оценка текущего состояния компании по этим показателям показала существенное отставание от значений лучшей практики российских и западных коммунальных систем (рисунок 1).
Рис. 1. Состояние в сфере энергоснабжения г. ЛипецкаПриоритетными направлениями деятельности ЛГЭК в рамках «социального заказа» являются:
· Ориентация компании на потребителя:
o комплексное обслуживание клиентов (электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение и водоотведение);
o повышение оперативности реагирования на жалобы потребителей;
o формирование системы контроля качества предоставляемых услуг;
o формирование системы клиентских сервисов (расширение возможностей оплаты услуг, создание операционного зала и т.д.);
o обеспечение полного спектра сопутствующих энергетических услуг, комплексный подход и оперативность решения проблем клиента;
· Проведение широкомасштабной модернизации коммунальной инфраструктуры города:
o определение приоритетов реконструкции и модернизации действующих объектов исходя из требования достижения целевых показателей надежности и качества;
o оптимизация схем энерго- и водоснабжения, водоотведения города, оптимизация схем работы и загрузки источников воды и тепловой энергии;
o внедрение современных технических решений;
o использование возможностей кредитования для недопущения скачкообразного роста тарифов.
· Опережающее развитие коммунальной инфраструктуры в соответствии с требованиями перспективного развития города:
o активное участие в формировании Комплексной программы развития коммунальной инфраструктуры города;
o сотрудничество с энергоснабжающими компаниями по реализации проектов, обеспечивающих покрытие роста потребления энергоресурсов.
· Эффективное управление ресурсами и рисками:
o оптимизация затрат компании, сокращение непроизводительных затрат (потери энергоносителей и т.д.), структурная оптимизация деятельности;
o использование эффекта синергии от объединения всех видов коммунальных услуг;
o использование единой системы поставок товарно-материальных ценностей и регулирования финансовых потоков;
o внедрение современных методов управления производством;
o использование эффективных схем управления финансовыми потоками;
o повышение рентабельности за счет улучшения показателей экономичности и способствования внедрения новых принципов тарифообразования;
o развитие компетенций сотрудников и формирование стратегического кадрового резерва, способного обеспечить достижение целей компании в долгосрочной перспективе;
o повышение инвестиционной привлекательности бизнеса.
Общая численность персонала ООО «Липецкая городская энергетическая компания» по состоянию на сентябрь 2007 года составила 2965 человек.
В таблице 1 приведены комплексные показатели оценки конечных результатов деятельности предприятия за последние три года и индекс их роста.