2) от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении; органов местного самоуправления;
3) от доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
4) в местный бюджет поступают также другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и др.);
5) неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
Структура доходов местных бюджетов приведена в таблице 1.
Таблица 1 Доходы местных бюджетов отдельных районов Кемеровской области в 2003 г. (в % к итогу)
| Показатели | Мариинский район | Топкинский район |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 .Налоговые доходы | 70,4 | 85,4 |
| 2.Неналоговые доходы | 20,8 | 10,6 |
| 3.Финансовая поддержка бюджетов других уровней (дотации, субвенции) | 1,1 | 3,8 |
| 4.Прочие поступления | 7,7 | 0,2 |
| ИТОГО: | 100 | 100 |
Органы власти муниципальных образований заинтересованы в собственных источниках доходов, они позволяют им шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться извлечения платежей в бюджет при недостаточном объеме собственных доходов, при увеличивающихся расходах вызвали необходимость наделения средствами местных бюджетов из областного бюджета. Они наделялись средствами главным образом за счет регулирующих налоговых доходов.
Все это позволит сократить дефицитность муниципальных бюджетов, связанную во многом с тем, за что в последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов. Вместе с тем их доходная база не была расширена. Совершенно неоправданна практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и муниципальный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10% [24, с. 11]. Такое положение сложилось в муниципальных образованиях Удмуртии, Липецкой и др. областей. В настоящее время собственные доходы бюджетов городов составляют 23%, поселков - 11,9%, сельских районов - 11,8%, сельских поселений -5,8% [16, с. 122]. Это превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решать задачу финансового обеспечения этого уровня власти.
Поскольку в жизни муниципалитетов большую роль играют местные налоги и сборы, попытаемся выделить их классификационные признаки.
Первый признак. Конкретные налоги и сборы устанавливаются в зависимости от полномочий органов власти вводить таковые. Среди них могут быть обязательные, и устанавливаемые органами власти на местах из списка налогов по Налоговому Кодексу.
Второй признак. Налоги и сборы возникают в зависимости от отношений к целям хозяйственного развития территории.
Третий признак. Решающую роль приобретают особенности техники исчисления и уплаты местных налогов и сборов в бюджет.
Четвертый признак. Введение налогов и сборов зависит от специфики применяемых ставок: а) в процентах от налогооблагаемой базы от фонда оплаты труда, объема выполненных работ, услуг; б) в твердой сумме (ставка в рублях к налогооблагаемой базе); в) кратные суммы минимального размера оплаты труда в месяц (МРОТ); г) в процентах от кратной суммы МРОТ.
Пятый признак устанавливает зависимость от источника уплаты налога: а) относимые на затраты производства и реализации продукции, издержки обращения предприятий, учреждений и организаций; б) уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, учреждений и организаций; в) относимые на финансовые результаты предприятий, учреждений [16, с. 122].
Налоги и сборы, разграничиваемые в зависимости от источника уплаты налогов:
1. Относимые на издержки производства и обращения:
а) земельный налог;
б) сбор за уборку территорий населенных пунктов.
2. Уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, организаций и учреждений:
а) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
б) сбор за право использования местной символики;
в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
г) сбор за участие в бегах на ипподромах;
д) сбор со сделок, совершаемых на бирже;
е) сбор на открытие игорного бизнеса;
ж) сбор за право торговли; сбор за право торговли винно- водочными изделиями.
3. Относимые на финансовые результаты предприятий организаций и учреждений:
а) налог на рекламу;
б) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования;
в) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
г) сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за парковку автотранспорта.
Местные налоги и сборы, разграничиваемые в зависимости от целей хозяйственного развития территории:
1. Регулирование территориально- хозяйственного развития:
а) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
б) сборы на содержание милиции, благоустройство территории, другие нужды;
в) сбор с владельцев собак;
г) сбор за парковку автотранспорта;
д) сбор за уборку территорий населенных пунктов; е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере не более 1,5% от объема реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
2. Регулирование отношений собственности:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц;
в) налог на рекламу;
г) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сборы разрешительного характера:
а) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
б) сбор за право использования территории; налог на перепродажу машин, вычислительной техники;
в) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
г) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
д) сбор за право использования местной символики;
е) сбор за право проведения кино- и телесъемок, открытия игорного бизнеса.
Сборы в системе финансово-денежного оборота:
а) за участие в бегах на ипподромах;
б) за выигрыш на бегах;
в) с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, на ипподроме;
г) со сделок, совершаемых на биржах (0,1% от суммы сделки).
По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории. Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.
Основная задача местных налогов - создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность выбора из
предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.
Анализируя содержание Налогового кодекса РФ в части местного налогообложения, можно выделить следующие основные направления совершенствования структуры местных налогов. Предусмотрено сокращение или оптимизация общего числа налогов. Взят прицел на отказ от наименее эффективных местных налогов с точки зрения реализации их фискальной и экономической функций. Обозначено ослабление давления на налогоплательщика за счет сокращения числа налогов, взимаемых с выручки и фонда оплаты труда. Намечен перенос тяжести налогового бремени из сферы производства в сферу обращения [23, с. 16].
Экономическую основу местного самоуправления составляют природные ресурсы, находящиеся в границах территорий местного самоуправления, имущество, находящееся в муниципальной собственности, а также государственная собственность, переданная органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий, а также другая собственность, служащая удовлетворению потребностей местного населения.
Муниципальная собственность выступает в виде собственности городских, сельских поселений и других территорий местного самоуправления. В муниципальной собственности могут находиться: земля, недра, леса, воды, растительный и животный мир; имущество органов местного самоуправления; имущество, приобретенное в результате предпринимательской деятельности предприятиями и организациями, входящими в состав муниципальной собственности; имущество, переданное органам местного самоуправления безвозмездно на основе соглашений и договоров; средства местного бюджета, внебюджетных и валютных фондов; муниципальный жилищный фонд; нежилые помещения в домах муниципального жилищного фонда; имущество, имущественные комплексы, объекты инженерной инфраструктуры, другие объекты, используемые для удовлетворения коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей населения.
Муниципальную собственность Российской Федерации, согласно законодательству, составляют средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, имущество органов местного самоуправления, а также муниципальные земли и другие природные ресурсы, находящиеся в муниципальной собственности, муниципальные предприятия и организации, муниципальные банки и другие финансово- кредитные организации, муниципальный жилищный фонд и нежилые помещения, муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта, другое движимое и недвижимое имущество.